多項選擇題在實施內(nèi)部控制審計時，針對內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領域，注冊會計師的下列做法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/strong>

A.親自測試或利用他人的工作
B.選擇最重要的子公司進行測試
C.在接近內(nèi)部控制評價基準日的時間測試內(nèi)部控制
D.增加對相關內(nèi)部控制的測試


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1.多項選擇題注冊會計師應當評價其識別的被審計單位各項控制缺陷的嚴重程度，其控制缺陷的嚴重程度取決于（）

A.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小
B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正相關資產(chǎn)或負債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性
C.因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小影響
D.因一項或多項控制缺陷導致的所需判斷的主觀程度、復雜程度

2.多項選擇題如果審計范圍受到限制，注冊會計師已執(zhí)行的有限程序使其認為內(nèi)部控制存在重大缺陷，擬出具無法表示意見的審計報告時，審計報告應當包括下列內(nèi)容（）

A.重大缺陷的定義
B.對識別出的重大缺陷的描述，該描述應當包括重大缺陷的性質(zhì)
C.描述應當包括以及重大缺陷在存在期間對企業(yè)編制的財務報表產(chǎn)生的實際和潛在影響
D.描述應當包括對注冊會計師編制的內(nèi)部控制審計報告產(chǎn)生的實際和潛在影響

3.多項選擇題內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為企業(yè)實現(xiàn)控制目標提供合理保證。內(nèi)部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響，包括（）

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效
B.控制的運行無效
C.控制可能由于兩個或更多的人員進行串通舞弊或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
D.在設計和執(zhí)行控制時，如果存在選擇執(zhí)行的控制以及選擇承擔的風險，管理層在確定控制的性質(zhì)和范圍時需要作出主觀判斷

4.多項選擇題注冊會計師應當考慮在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段的情形包括（）

A.如果發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響
B.如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷
C.如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當
D.如果注冊會計師知悉在基準H并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項，且這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響

5.多項選擇題注冊會計師應當測試控制的有效性，下列因素影響與某項控制相關的風險（）

A.相關賬戶或列報是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯報
B.該項控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率
C.以前審計所執(zhí)行的審計程序的性質(zhì)、時問安排和范圍
D.該項控制是人工控制還是自動化控制因素