問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)項(xiàng)目合伙人為審計(jì)項(xiàng)目組成員列示了非常規(guī)交易的識(shí)別特征,包括:①與處于公司法制不健全的國(guó)家或地區(qū)的境外實(shí)體之間的交易;②有折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù);③在合同期限屆滿之前變更條款的交易。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)甲公司與其控股股東之間發(fā)生大額采購(gòu)交易的標(biāo)的對(duì)甲公司不具有合理用途,擬將該交易列入重大非常規(guī)交易,并擬獲取進(jìn)一步證據(jù)以確認(rèn)該交易是否可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。
(3)為確定重大非常規(guī)交易相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性,審計(jì)項(xiàng)目組擬對(duì)甲公司常規(guī)控制的運(yùn)行進(jìn)行重點(diǎn)測(cè)試。
(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員不僅在工作底稿中記錄發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有重大非常規(guī)交易以及針對(duì)重大非常規(guī)交易形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ),而且將此類交易匯總在審計(jì)工作底稿的重大事項(xiàng)概要中。
(5)對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)相關(guān)的合同或協(xié)議實(shí)施檢查,并根據(jù)檢查結(jié)果評(píng)價(jià)交易條款是否與管理層的解釋一致。

針對(duì)上述第(1)至(4)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。

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1.問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng),以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),項(xiàng)目組成員擬了解使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求等內(nèi)容,作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
(2)在與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的情況沒有發(fā)生變化或沒有出現(xiàn)新的信息時(shí),項(xiàng)目組成員認(rèn)為考慮會(huì)計(jì)估計(jì)或其估計(jì)方法自上期以來(lái)發(fā)生的變化不是必要的。
(3)項(xiàng)目組對(duì)甲公司某項(xiàng)在建工程減值準(zhǔn)備作出的區(qū)間估計(jì)為100萬(wàn)元至120萬(wàn)元之間,且認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。由于管理層的點(diǎn)估計(jì)為110萬(wàn)元,項(xiàng)目組成員認(rèn)為錯(cuò)報(bào)不小于10萬(wàn)元。
(4)由于甲公司管理層已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)具有特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行了披露,項(xiàng)目組成員認(rèn)為沒有必要評(píng)價(jià)甲公司對(duì)估計(jì)不確定的披露是否充分。
(5)針對(duì)某項(xiàng)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì),甲公司使用的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致。項(xiàng)目組成員擬將其視為與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層偏向的跡象記錄于審計(jì)工作底稿。

針對(duì)上述情況(2)至(5),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。
2.問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng),以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),項(xiàng)目組成員擬了解使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求等內(nèi)容,作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
(2)在與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的情況沒有發(fā)生變化或沒有出現(xiàn)新的信息時(shí),項(xiàng)目組成員認(rèn)為考慮會(huì)計(jì)估計(jì)或其估計(jì)方法自上期以來(lái)發(fā)生的變化不是必要的。
(3)項(xiàng)目組對(duì)甲公司某項(xiàng)在建工程減值準(zhǔn)備作出的區(qū)間估計(jì)為100萬(wàn)元至120萬(wàn)元之間,且認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。由于管理層的點(diǎn)估計(jì)為110萬(wàn)元,項(xiàng)目組成員認(rèn)為錯(cuò)報(bào)不小于10萬(wàn)元。
(4)由于甲公司管理層已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)具有特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行了披露,項(xiàng)目組成員認(rèn)為沒有必要評(píng)價(jià)甲公司對(duì)估計(jì)不確定的披露是否充分。
(5)針對(duì)某項(xiàng)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì),甲公司使用的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致。項(xiàng)目組成員擬將其視為與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層偏向的跡象記錄于審計(jì)工作底稿。

針對(duì)上述第(1)項(xiàng),指出項(xiàng)目組成員還需要了解哪些內(nèi)容。
3.問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2012年度甲公司向其控股股東購(gòu)入一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易,存在特別風(fēng)險(xiǎn)。
(2)甲公司管理層在未審財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露,其向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計(jì)項(xiàng)目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)的價(jià)格與相同原材料活躍市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行比較,未發(fā)現(xiàn)明顯差異,據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)披露不存在重大錯(cuò)報(bào)。
(3)因不擬信賴甲公司建立的與識(shí)別、記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制,審計(jì)項(xiàng)目組未了解和測(cè)試這些控制,通過(guò)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試應(yīng)對(duì)相關(guān)重、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的書面聲明:
1)已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱:
2)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露;
3)所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。
(5)審計(jì)項(xiàng)目組注意到,甲公司2012年發(fā)生的一項(xiàng)重大交易的交易對(duì)手很可能是管理層未向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組披露的關(guān)聯(lián)方。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施追加程序并與治理層溝通后,仍無(wú)法確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,決定在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的該項(xiàng)交易。

針對(duì)上述第(2)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。
4.問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2012年度甲公司向其控股股東購(gòu)入一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易,存在特別風(fēng)險(xiǎn)。
(2)甲公司管理層在未審財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露,其向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計(jì)項(xiàng)目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)的價(jià)格與相同原材料活躍市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行比較,未發(fā)現(xiàn)明顯差異,據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)披露不存在重大錯(cuò)報(bào)。
(3)因不擬信賴甲公司建立的與識(shí)別、記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制,審計(jì)項(xiàng)目組未了解和測(cè)試這些控制,通過(guò)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試應(yīng)對(duì)相關(guān)重、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的書面聲明:
1)已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱:
2)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露;
3)所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。
(5)審計(jì)項(xiàng)目組注意到,甲公司2012年發(fā)生的一項(xiàng)重大交易的交易對(duì)手很可能是管理層未向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組披露的關(guān)聯(lián)方。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施追加程序并與治理層溝通后,仍無(wú)法確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,決定在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的該項(xiàng)交易。

針對(duì)上述第(1)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對(duì)措施。
5.問(wèn)答題

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元。審計(jì)工作底稿中與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下:
(1)因甲公司2015年度經(jīng)營(yíng)情況較上年度沒有發(fā)生重大變化,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施分析程序?qū)ι夏陼?huì)計(jì)估計(jì)在本年的結(jié)果進(jìn)行了復(fù)核.以評(píng)估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)甲公司管理層實(shí)施固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)采用的重大假設(shè)具有高度估計(jì)不確定性,導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了管理層采用的計(jì)量方法,測(cè)試了基礎(chǔ)數(shù)據(jù),并將重大假設(shè)與相關(guān)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了比較。未發(fā)現(xiàn)重大差異,據(jù)此認(rèn)為管理層的減值測(cè)試結(jié)果合理。
(3)2015年甲公司聘請(qǐng)XYZ咨詢公司提供精算服務(wù),并根據(jù)精算結(jié)果進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了XYZ咨詢公司的勝任能力和專業(yè)素質(zhì),了解和評(píng)價(jià)了其工作.認(rèn)為可以將其工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)。
(4)2015年12月,甲公司廠房發(fā)生重大火災(zāi),管理層根據(jù)保險(xiǎn)合同和損失情況估計(jì)和確認(rèn)了應(yīng)收理賠款1000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了保險(xiǎn)合同和甲公司管理層編制的損失情況說(shuō)明,據(jù)此認(rèn)為管理層的會(huì)計(jì)估計(jì)合理。
(5)因2014年年末少計(jì)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3007萬(wàn)元,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。甲公司于2015年處置了相關(guān)無(wú)形資產(chǎn),并在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)了處置損益。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決,不影響2015年度審計(jì)報(bào)告。

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

最新試題

針對(duì)上述第(1)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對(duì)措施。

題型:?jiǎn)柎痤}

在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架對(duì)關(guān)聯(lián)方作出很少規(guī)定或沒有作出規(guī)定的情況下,關(guān)聯(lián)方是指符合下列條件之一的人員或?qū)嶓w()

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題型:多項(xiàng)選擇題

針對(duì)上述第(1)至(4)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。

題型:?jiǎn)柎痤}

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由;

題型:?jiǎn)柎痤}

下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自行做出獨(dú)立估計(jì)或從其他渠道獲取獨(dú)立估計(jì)的情況有()

題型:多項(xiàng)選擇題

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)就期初余額獲取審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中,正確的是()

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以下有關(guān)期初余額審計(jì)的說(shuō)法中,不正確的是()

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

針對(duì)上述第(3)項(xiàng),請(qǐng)代項(xiàng)目合伙人設(shè)計(jì)可供實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。

題型:?jiǎn)柎痤}