問答題

ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2017年度財務(wù)報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與會計估計相關(guān)的審計情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)在實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動,以了解被審計單位及其環(huán)境時,項目組成員擬了解使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求等內(nèi)容,作為識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)。
(2)在與會計估計相關(guān)的情況沒有發(fā)生變化或沒有出現(xiàn)新的信息時,項目組成員認(rèn)為考慮會計估計或其估計方法自上期以來發(fā)生的變化不是必要的。
(3)項目組對甲公司某項在建工程減值準(zhǔn)備作出的區(qū)間估計為100萬元至120萬元之間,且認(rèn)為使用區(qū)間估計能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。由于管理層的點估計為110萬元,項目組成員認(rèn)為錯報不小于10萬元。
(4)由于甲公司管理層已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對具有特別風(fēng)險的會計估計進行了披露,項目組成員認(rèn)為沒有必要評價甲公司對估計不確定的披露是否充分。
(5)針對某項公允價值會計估計,甲公司使用的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致。項目組成員擬將其視為與會計估計相關(guān)的管理層偏向的跡象記錄于審計工作底稿。

針對上述第(1)項,指出項目組成員還需要了解哪些內(nèi)容。

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1.問答題

ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2012年度財務(wù)報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2012年度甲公司向其控股股東購入一項重大業(yè)務(wù)。審計項目組認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,存在特別風(fēng)險。
(2)甲公司管理層在未審財務(wù)報表附注中披露,其向關(guān)聯(lián)方采購原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計項目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方采購的價格與相同原材料活躍市場價格進行比較,未發(fā)現(xiàn)明顯差異,據(jù)此認(rèn)為該項披露不存在重大錯報。
(3)因不擬信賴甲公司建立的與識別、記錄和報告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制,審計項目組未了解和測試這些控制,通過實施細(xì)節(jié)測試應(yīng)對相關(guān)重、大錯報風(fēng)險。
(4)審計項目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的書面聲明:
1)已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱:
2)已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团叮?br /> 3)所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。
(5)審計項目組注意到,甲公司2012年發(fā)生的一項重大交易的交易對手很可能是管理層未向?qū)徲嬳椖拷M披露的關(guān)聯(lián)方。審計項目組實施追加程序并與治理層溝通后,仍無法確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,決定在審計報告中增加強調(diào)事項段,提請財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注中披露的該項交易。

針對上述第(2)至(5)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進建議。
2.問答題

ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2012年度財務(wù)報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2012年度甲公司向其控股股東購入一項重大業(yè)務(wù)。審計項目組認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,存在特別風(fēng)險。
(2)甲公司管理層在未審財務(wù)報表附注中披露,其向關(guān)聯(lián)方采購原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計項目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方采購的價格與相同原材料活躍市場價格進行比較,未發(fā)現(xiàn)明顯差異,據(jù)此認(rèn)為該項披露不存在重大錯報。
(3)因不擬信賴甲公司建立的與識別、記錄和報告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制,審計項目組未了解和測試這些控制,通過實施細(xì)節(jié)測試應(yīng)對相關(guān)重、大錯報風(fēng)險。
(4)審計項目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的書面聲明:
1)已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱:
2)已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团叮?br /> 3)所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。
(5)審計項目組注意到,甲公司2012年發(fā)生的一項重大交易的交易對手很可能是管理層未向?qū)徲嬳椖拷M披露的關(guān)聯(lián)方。審計項目組實施追加程序并與治理層溝通后,仍無法確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,決定在審計報告中增加強調(diào)事項段,提請財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注中披露的該項交易。

針對上述第(1)項,指出審計項目組應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對措施。
3.問答題

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表,確定財務(wù)報表整體的重要性為200萬元。審計工作底稿中與會計估計審計相關(guān)的部分事項摘錄如下:
(1)因甲公司2015年度經(jīng)營情況較上年度沒有發(fā)生重大變化,A注冊會計師通過實施分析程序?qū)ι夏陼嫻烙嬙诒灸甑慕Y(jié)果進行了復(fù)核.以評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。
(2)甲公司管理層實施固定資產(chǎn)減值測試時采用的重大假設(shè)具有高度估計不確定性,導(dǎo)致特別風(fēng)險。A注冊會計師評價了管理層采用的計量方法,測試了基礎(chǔ)數(shù)據(jù),并將重大假設(shè)與相關(guān)歷史數(shù)據(jù)進行了比較。未發(fā)現(xiàn)重大差異,據(jù)此認(rèn)為管理層的減值測試結(jié)果合理。
(3)2015年甲公司聘請XYZ咨詢公司提供精算服務(wù),并根據(jù)精算結(jié)果進行了會計處理。A注冊會計師評價了XYZ咨詢公司的勝任能力和專業(yè)素質(zhì),了解和評價了其工作.認(rèn)為可以將其工作結(jié)果作為審計證據(jù)。
(4)2015年12月,甲公司廠房發(fā)生重大火災(zāi),管理層根據(jù)保險合同和損失情況估計和確認(rèn)了應(yīng)收理賠款1000萬元。A注冊會計師檢查了保險合同和甲公司管理層編制的損失情況說明,據(jù)此認(rèn)為管理層的會計估計合理。
(5)因2014年年末少計無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3007萬元,A注冊會計師對甲公司2014年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見。甲公司于2015年處置了相關(guān)無形資產(chǎn),并在2015年度財務(wù)報表中確認(rèn)了處置損益。A注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表保留意見的事項已經(jīng)解決,不影響2015年度審計報告。

針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡要說明理由。
4.多項選擇題由于下列()原因,審計的固有限制增加了注冊會計師發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方及其交易的重大錯報的難度。

A.管理層可能未能識別出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
B.關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層的串通舞弊、隱瞞或操縱行為提供更多機會
C.管理層可能未按規(guī)定對關(guān)聯(lián)方及其交易進行披露
D.關(guān)聯(lián)方的特殊關(guān)系可能使關(guān)聯(lián)交易更可能導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

5.多項選擇題注冊會計師與治理層就會計估計相關(guān)事項進行溝通的內(nèi)容有()

A.管理層對會計估計的識別
B.管理層作出會計估計的過程
C.重大錯報風(fēng)險
D.管理層作出的會計估計結(jié)果

最新試題

注冊會計師識別出管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易,下列各項措施中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有()

題型:多項選擇題

下列各項中,構(gòu)成錯報的有()

題型:多項選擇題

對于期初余額的審計,下列說法正確的有()

題型:多項選擇題

如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見,并且導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表()

題型:單項選擇題

在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下,下列各項中,應(yīng)當(dāng)包含在被審計單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有()

題型:多項選擇題

在執(zhí)行下列()常規(guī)程序時關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易。

題型:多項選擇題

以下有關(guān)期初余額審計的說法中,不正確的是()

題型:單項選擇題

針對上述第(5)項,指出審計項目組還應(yīng)當(dāng)評價哪些方面。

題型:問答題

在識別和評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時,下列各項中,A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有()

題型:多項選擇題

在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時,下列說法中,A注冊會計師認(rèn)為正確的有()

題型:多項選擇題