問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)項(xiàng)目組成員雖然認(rèn)為甲公司會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性較大,但不需要專門考慮是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)。
(2)2017年末存貨滯銷,甲公司依據(jù)對(duì)現(xiàn)有銷售數(shù)據(jù)的分析,針對(duì)滯銷存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。項(xiàng)目組成員檢查后認(rèn)可甲公司的處理。
(3)根據(jù)評(píng)估的與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),項(xiàng)目合伙人決定針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì),設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)時(shí),項(xiàng)目合伙人擬基于審計(jì)證據(jù)來(lái)縮小區(qū)間估計(jì),直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為可能。
(5)審計(jì)報(bào)告日,項(xiàng)目合伙人擬向甲公司管理層和治理層獲取書面聲明,以確定其是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的所有假設(shè)是合理的。

針對(duì)上述第(3)項(xiàng),請(qǐng)代項(xiàng)目合伙人設(shè)計(jì)可供實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。

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1.問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)項(xiàng)目組成員雖然認(rèn)為甲公司會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性較大,但不需要專門考慮是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)。
(2)2017年末存貨滯銷,甲公司依據(jù)對(duì)現(xiàn)有銷售數(shù)據(jù)的分析,針對(duì)滯銷存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。項(xiàng)目組成員檢查后認(rèn)可甲公司的處理。
(3)根據(jù)評(píng)估的與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),項(xiàng)目合伙人決定針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì),設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)時(shí),項(xiàng)目合伙人擬基于審計(jì)證據(jù)來(lái)縮小區(qū)間估計(jì),直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為可能。
(5)審計(jì)報(bào)告日,項(xiàng)目合伙人擬向甲公司管理層和治理層獲取書面聲明,以確定其是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的所有假設(shè)是合理的。

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由;
2.問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)項(xiàng)目合伙人為審計(jì)項(xiàng)目組成員列示了非常規(guī)交易的識(shí)別特征,包括:①與處于公司法制不健全的國(guó)家或地區(qū)的境外實(shí)體之間的交易;②有折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù);③在合同期限屆滿之前變更條款的交易。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)甲公司與其控股股東之間發(fā)生大額采購(gòu)交易的標(biāo)的對(duì)甲公司不具有合理用途,擬將該交易列入重大非常規(guī)交易,并擬獲取進(jìn)一步證據(jù)以確認(rèn)該交易是否可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。
(3)為確定重大非常規(guī)交易相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性,審計(jì)項(xiàng)目組擬對(duì)甲公司常規(guī)控制的運(yùn)行進(jìn)行重點(diǎn)測(cè)試。
(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員不僅在工作底稿中記錄發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有重大非常規(guī)交易以及針對(duì)重大非常規(guī)交易形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ),而且將此類交易匯總在審計(jì)工作底稿的重大事項(xiàng)概要中。
(5)對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)相關(guān)的合同或協(xié)議實(shí)施檢查,并根據(jù)檢查結(jié)果評(píng)價(jià)交易條款是否與管理層的解釋一致。

針對(duì)上述第(5)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)哪些方面。
3.問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)項(xiàng)目合伙人為審計(jì)項(xiàng)目組成員列示了非常規(guī)交易的識(shí)別特征,包括:①與處于公司法制不健全的國(guó)家或地區(qū)的境外實(shí)體之間的交易;②有折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù);③在合同期限屆滿之前變更條款的交易。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)甲公司與其控股股東之間發(fā)生大額采購(gòu)交易的標(biāo)的對(duì)甲公司不具有合理用途,擬將該交易列入重大非常規(guī)交易,并擬獲取進(jìn)一步證據(jù)以確認(rèn)該交易是否可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。
(3)為確定重大非常規(guī)交易相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性,審計(jì)項(xiàng)目組擬對(duì)甲公司常規(guī)控制的運(yùn)行進(jìn)行重點(diǎn)測(cè)試。
(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員不僅在工作底稿中記錄發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有重大非常規(guī)交易以及針對(duì)重大非常規(guī)交易形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ),而且將此類交易匯總在審計(jì)工作底稿的重大事項(xiàng)概要中。
(5)對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)相關(guān)的合同或協(xié)議實(shí)施檢查,并根據(jù)檢查結(jié)果評(píng)價(jià)交易條款是否與管理層的解釋一致。

針對(duì)上述第(1)至(4)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。
4.問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng),以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),項(xiàng)目組成員擬了解使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求等內(nèi)容,作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
(2)在與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的情況沒有發(fā)生變化或沒有出現(xiàn)新的信息時(shí),項(xiàng)目組成員認(rèn)為考慮會(huì)計(jì)估計(jì)或其估計(jì)方法自上期以來(lái)發(fā)生的變化不是必要的。
(3)項(xiàng)目組對(duì)甲公司某項(xiàng)在建工程減值準(zhǔn)備作出的區(qū)間估計(jì)為100萬(wàn)元至120萬(wàn)元之間,且認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。由于管理層的點(diǎn)估計(jì)為110萬(wàn)元,項(xiàng)目組成員認(rèn)為錯(cuò)報(bào)不小于10萬(wàn)元。
(4)由于甲公司管理層已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)具有特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行了披露,項(xiàng)目組成員認(rèn)為沒有必要評(píng)價(jià)甲公司對(duì)估計(jì)不確定的披露是否充分。
(5)針對(duì)某項(xiàng)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì),甲公司使用的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致。項(xiàng)目組成員擬將其視為與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層偏向的跡象記錄于審計(jì)工作底稿。

針對(duì)上述情況(2)至(5),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。
5.問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng),以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),項(xiàng)目組成員擬了解使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求等內(nèi)容,作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
(2)在與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的情況沒有發(fā)生變化或沒有出現(xiàn)新的信息時(shí),項(xiàng)目組成員認(rèn)為考慮會(huì)計(jì)估計(jì)或其估計(jì)方法自上期以來(lái)發(fā)生的變化不是必要的。
(3)項(xiàng)目組對(duì)甲公司某項(xiàng)在建工程減值準(zhǔn)備作出的區(qū)間估計(jì)為100萬(wàn)元至120萬(wàn)元之間,且認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。由于管理層的點(diǎn)估計(jì)為110萬(wàn)元,項(xiàng)目組成員認(rèn)為錯(cuò)報(bào)不小于10萬(wàn)元。
(4)由于甲公司管理層已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)具有特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行了披露,項(xiàng)目組成員認(rèn)為沒有必要評(píng)價(jià)甲公司對(duì)估計(jì)不確定的披露是否充分。
(5)針對(duì)某項(xiàng)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì),甲公司使用的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致。項(xiàng)目組成員擬將其視為與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層偏向的跡象記錄于審計(jì)工作底稿。

針對(duì)上述第(1)項(xiàng),指出項(xiàng)目組成員還需要了解哪些內(nèi)容。

最新試題

下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自行做出獨(dú)立估計(jì)或從其他渠道獲取獨(dú)立估計(jì)的情況有()

題型:多項(xiàng)選擇題

針對(duì)上述第(5)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)哪些方面。

題型:?jiǎn)柎痤}

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)就期初余額獲取審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中,正確的是()

題型:多項(xiàng)選擇題

以下有關(guān)期初余額審計(jì)的說(shuō)法中,不正確的是()

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易,如有相關(guān)合同或協(xié)議,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以檢查。下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)估的有()

題型:多項(xiàng)選擇題

在執(zhí)行下列()常規(guī)程序時(shí)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易。

題型:多項(xiàng)選擇題

在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用下列一種或多種審計(jì)程序()

題型:多項(xiàng)選擇題

根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)結(jié)論.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí),下列說(shuō)法中,正確的有()

題型:多項(xiàng)選擇題

在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架對(duì)關(guān)聯(lián)方作出很少規(guī)定或沒有作出規(guī)定的情況下,關(guān)聯(lián)方是指符合下列條件之一的人員或?qū)嶓w()

題型:多項(xiàng)選擇題

針對(duì)上述第(1)項(xiàng),指出項(xiàng)目組成員還需要了解哪些內(nèi)容。

題型:?jiǎn)柎痤}