A.實(shí)施監(jiān)盤
B.對(duì)存放于外單位的存貨,通常需要向該單位獲取受托代管存貨的書面確認(rèn)函
C.視審計(jì)范圍受到限制考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
D.向被審計(jì)單位存貨的保管人函證
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A.對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨,應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料,確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明,且未被納入盤點(diǎn)范圍
B.對(duì)被審計(jì)單位未納入盤點(diǎn)范圍的存貨,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施替代審計(jì)程序
C.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列,并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí),防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)
D.即使在被審計(jì)單位聲明不存在受托代存存貨的情形下,注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在某些存貨不屬于被審計(jì)單位的跡象,以避免盤點(diǎn)范圍不當(dāng)
A.審計(jì)小組派人前往匈牙利實(shí)施監(jiān)盤程序
B.以審計(jì)范圍受限為由發(fā)表非無保留意見
C.委托當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)觀察盤點(diǎn)出具公證書
D.由獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)分公司職員盤點(diǎn)全程錄像
A.檢查被審計(jì)單位存貨的出、入庫單,關(guān)注是否存在被審計(jì)單位尚未告知注冊會(huì)計(jì)師的倉庫
B.詢問被審計(jì)單位除管理層和財(cái)務(wù)部門以外的其他人員,如營銷人員、倉庫人員等,以了解有關(guān)存貨存放地點(diǎn)的情況
C.檢查費(fèi)用支出明細(xì)賬和租賃合同,關(guān)注被審計(jì)單位是否租賃倉庫并支付租金,如果有,該倉庫是否已包括在被審計(jì)單位提供的倉庫清單中
D.比較被審計(jì)單位不同時(shí)期的存貨存放地點(diǎn)清單,關(guān)注倉庫變動(dòng)情況,以確定是否存放在因倉庫變動(dòng)而未將存貨納入盤點(diǎn)范圍的情況發(fā)生
A.如果存貨存放在多個(gè)地點(diǎn),注冊會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單,第三方代被審計(jì)單位保管存貨的倉庫除外
B.如果存貨存放在多個(gè)地點(diǎn),注冊會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單,租賃的倉庫除外
C.如果存貨存放在多個(gè)地點(diǎn),注冊會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單,并考慮其完整性
D.如果存貨存放在多個(gè)地點(diǎn),注冊會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單,期末存貨量為零的倉庫除外
A.執(zhí)行抽盤
B.檢查存貨
C.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序
D.觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況
最新試題
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司委托,對(duì)其2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行監(jiān)盤審計(jì)程序的過程中,發(fā)生下列事項(xiàng):(1)由于甲公司存貨盤點(diǎn)時(shí)間為2016年12月29日至2016年12月31日,因此注冊會(huì)計(jì)師確定的存貨監(jiān)盤時(shí)間為2017年1月5日至2017年1月8日。(2)注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施了觀察程序后,認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到了實(shí)施,則決定不執(zhí)行檢查程序。(3)甲公司有一批重要的存貨,已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物,注冊會(huì)計(jì)師通過電話向銀行有關(guān)人員詢問了其存在性。(4)在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí),注冊會(huì)計(jì)師從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄,目的在于測試是否存在漏盤的存貨。(5)甲公司存貨盤點(diǎn)記錄中記載W材料10000件,賬簿記錄15000件,注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序,發(fā)現(xiàn)原因是已經(jīng)簽訂采購合同的材料5000件,甲公司將其記錄在賬簿中,注冊會(huì)計(jì)師表示予以認(rèn)可。請指出上述存貨監(jiān)盤工作中是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由。
A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司為玻璃制造企業(yè),2016年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、邵建、石英砂,其中60%的玻璃存放在外地公用倉庫。甲公司對(duì)存貨核算采用永續(xù)盤存制,與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。甲公司擬于2016年11月25日~27日盤點(diǎn)存貨,盤點(diǎn)工作和盤點(diǎn)監(jiān)督工作分別有熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排(2)存放在外地公用倉庫存貨的檢查對(duì)存放在外地公用倉庫的玻璃,檢查公用倉庫簽收單,請公用倉庫自行盤點(diǎn),并提供2016年11月27日的盤點(diǎn)清單。(3)存貨數(shù)量的確定方法對(duì)于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨,采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法確定存貨數(shù)量;對(duì)于存放在C倉庫的玻璃,按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn),并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。(4)盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制對(duì)存放在C倉庫玻璃的盤點(diǎn),設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí),由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上,另一聯(lián)由其留存;盤點(diǎn)結(jié)束后,連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。(5)盤點(diǎn)結(jié)束后,對(duì)出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨,由倉庫保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。針對(duì)上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)判斷是否存在缺陷。如果存在缺陷,簡要提出改進(jìn)建議。
針對(duì)資料四,請指出注冊會(huì)計(jì)師王婧和王琳編制的監(jiān)盤計(jì)劃是否恰當(dāng)?若不恰當(dāng),請予以更正。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)在對(duì)甲公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場評(píng)價(jià)了管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序,認(rèn)為其設(shè)計(jì)有效,A注冊會(huì)計(jì)師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場工作。(2)因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少,A注冊會(huì)計(jì)師僅將監(jiān)盤程序用作實(shí)質(zhì)性程序。(3)丙公司2015年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%,A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤,測試了采購和銷售交易的截止,均未發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。(4)丁公司管理層未將以前年度已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤點(diǎn)范圍,A注冊會(huì)計(jì)師檢查了以前年度審計(jì)工作底稿,認(rèn)可了管理層的做法。(5)己公司管理層規(guī)定,由生產(chǎn)部門人員對(duì)全部存貨進(jìn)行盤點(diǎn),再由財(cái)務(wù)部門人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤,A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)復(fù)盤項(xiàng)目執(zhí)行抽盤,未發(fā)現(xiàn)差異,據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點(diǎn)結(jié)果。針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
注冊會(huì)計(jì)師王婧和王琳對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測試運(yùn)用的審計(jì)程序都有哪些?
你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷?并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。
針對(duì)資料二的注釋1至注釋3,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出相關(guān)審計(jì)處理建議是否存在不當(dāng)之處,并簡要說明理由。如果存在不當(dāng)之處,簡要提出改進(jìn)建議。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)在對(duì)甲公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場評(píng)價(jià)了管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序,認(rèn)為其設(shè)計(jì)有效。A注冊會(huì)計(jì)師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場工作。(2)因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少,A注冊會(huì)計(jì)師僅將監(jiān)盤程序用作實(shí)質(zhì)性程序。(3)丙公司2015年末已入庫未收到發(fā)票,而暫估的存貨金額占存貨總額的30%,A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤,測試了采購和銷售交易的截止,均未發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。(4)丁公司管理層未將以前年度已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨納人本年末盤點(diǎn)范圍。A注冊會(huì)計(jì)師檢查了以前年度的審計(jì)工作底稿,認(rèn)可了管理層的做法。(5)己公司管理層規(guī)定,由生產(chǎn)部門人員對(duì)全部存貨進(jìn)行盤點(diǎn),再由財(cái)務(wù)部門人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤。A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)復(fù)盤項(xiàng)目進(jìn)行抽盤,未發(fā)現(xiàn)差異。據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點(diǎn)結(jié)果。針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由。
針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的缺陷,提出改進(jìn)建議。