問答題

A注冊會計師負責對甲公司2016年度財務報表進行審計。甲公司為玻璃制造企業(yè),2016年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、邵建、石英砂,其中60%的玻璃存放在外地公用倉庫。甲公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制,與存貨相關的內部控制比較薄弱。甲公司擬于2016年11月25日~27日盤點存貨,盤點工作和盤點監(jiān)督工作分別有熟悉相關業(yè)務且具有獨立性的人員執(zhí)行。存貨盤點計劃的部分內容摘錄如下:
(1)存貨盤點范圍、地點和時間安排

(2)存放在外地公用倉庫存貨的檢查對存放在外地公用倉庫的玻璃,檢查公用倉庫簽收單,請公用倉庫自行盤點,并提供2016年11月27日的盤點清單。
(3)存貨數(shù)量的確定方法對于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨,采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法確定存貨數(shù)量;對于存放在C倉庫的玻璃,按照包裝箱標明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點,并輔以適當?shù)拈_箱檢查。
(4)盤點標簽的設計、使用和控制對存放在C倉庫玻璃的盤點,設計預先編號的一式兩聯(lián)的盤點標簽。使用時,由負責盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上,另一聯(lián)由其留存;盤點結束后,連同存貨盤點表交存財務部門。
(5)盤點結束后,對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨,由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調節(jié)相符。
針對上述存貨盤點計劃第(1)至(5)項,逐項判斷是否存在缺陷。如果存在缺陷,簡要提出改進建議。


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