位于市區(qū)的某動(dòng)漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2016年7月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國(guó)外買價(jià)折合人民幣640000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42000元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣38000元；入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)16000元、稅額1760元。
（2）支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi)，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣1000000元（含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動(dòng)漫軟件公司代扣代繳的稅款）。
（3）購(gòu)進(jìn)一輛小汽車自用，取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為190000元、裝飾費(fèi)10000元，稅額合計(jì)34000元。
（4）支付公司員工工資300000元；支付辦公用礦泉水水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元、稅額850元。
（5）將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。
（6）銷售自行開(kāi)發(fā)的動(dòng)漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元。銷售額中有800000元尚未開(kāi)具發(fā)票。
（其他相關(guān)資料：進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅稅率為12％。涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。期初留抵稅額為0）

位于市區(qū)的某動(dòng)漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2016年7月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國(guó)外買價(jià)折合人民幣640000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42000元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣38000元；入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)16000元、稅額1760元。
（2）支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi)，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣1000000元（含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動(dòng)漫軟件公司代扣代繳的稅款）。
（3）購(gòu)進(jìn)一輛小汽車自用，取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為190000元、裝飾費(fèi)10000元，稅額合計(jì)34000元。
（4）支付公司員工工資300000元；支付辦公用礦泉水水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元、稅額850元。
（5）將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。
（6）銷售自行開(kāi)發(fā)的動(dòng)漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元。銷售額中有800000元尚未開(kāi)具發(fā)票。
（其他相關(guān)資料：進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅稅率為12％。涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。期初留抵稅額為0）

位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口儀器設(shè)備一臺(tái)，國(guó)外買價(jià)64000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)4200元、保險(xiǎn)費(fèi)3800元；入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)1600元、稅額176元。
(2)外購(gòu)食用酒精100噸，每噸不含稅價(jià)8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元、稅額136000元；取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額50000元、稅額5500元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費(fèi)30000元、稅額1 800元。
(3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價(jià)格26000元、增值稅銷項(xiàng)稅額4420元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價(jià)款，企業(yè)給予專賣店3％的銷售折扣，實(shí)際收款1770444元。另外，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)120000元、稅額13200元。
(4)銷售與業(yè)務(wù)(3)同品牌糧食白酒50噸給獨(dú)立核算的全資子公司(銷售公司)，每噸售價(jià)20000元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計(jì)1 000000元、稅額170000元。
(5)直接零售給消費(fèi)者個(gè)人薯類白酒25噸，每噸售價(jià)33462元并開(kāi)具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額836550元。
(6)月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的酒精被盜2．5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出處理。(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率12％，白酒消費(fèi)稅稅率20％加0．5元／500克，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。)該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算12月應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)如下：
①進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(64000+4200+3800+1600)×(1+12％)×17％=14013．44(元)
②可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013．44=170689．44(元)
③銷項(xiàng)稅額=(1770444+1000000+836550)×17％=613188．98(元)
④損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2．5×8000×17％=3400(元)
⑤應(yīng)繳納增值稅=613188．98-170689．44+3400=445899．54(元)
⑥應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(1770444+1000000+836550)×20％+(60+50+25)×2000×0．5=721398．8+135000=856398．8(元)
⑦應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(445899．54+856398．8)×(5％+3％+2％)=130229．83(元)

位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口儀器設(shè)備一臺(tái)，國(guó)外買價(jià)64000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)4200元、保險(xiǎn)費(fèi)3800元；入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)1600元、稅額176元。
(2)外購(gòu)食用酒精100噸，每噸不含稅價(jià)8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元、稅額136000元；取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額50000元、稅額5500元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費(fèi)30000元、稅額1 800元。
(3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價(jià)格26000元、增值稅銷項(xiàng)稅額4420元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價(jià)款，企業(yè)給予專賣店3％的銷售折扣，實(shí)際收款1770444元。另外，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)120000元、稅額13200元。
(4)銷售與業(yè)務(wù)(3)同品牌糧食白酒50噸給獨(dú)立核算的全資子公司(銷售公司)，每噸售價(jià)20000元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計(jì)1 000000元、稅額170000元。
(5)直接零售給消費(fèi)者個(gè)人薯類白酒25噸，每噸售價(jià)33462元并開(kāi)具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額836550元。
(6)月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的酒精被盜2．5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出處理。(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率12％，白酒消費(fèi)稅稅率20％加0．5元／500克，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。)該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算12月應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)如下：
①進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(64000+4200+3800+1600)×(1+12％)×17％=14013．44(元)
②可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013．44=170689．44(元)
③銷項(xiàng)稅額=(1770444+1000000+836550)×17％=613188．98(元)
④損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2．5×8000×17％=3400(元)
⑤應(yīng)繳納增值稅=613188．98-170689．44+3400=445899．54(元)
⑥應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(1770444+1000000+836550)×20％+(60+50+25)×2000×0．5=721398．8+135000=856398．8(元)
⑦應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(445899．54+856398．8)×(5％+3％+2％)=130229．83(元)

位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口儀器設(shè)備一臺(tái)，國(guó)外買價(jià)64000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)4200元、保險(xiǎn)費(fèi)3800元；入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)1600元、稅額176元。
(2)外購(gòu)食用酒精100噸，每噸不含稅價(jià)8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元、稅額136000元；取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額50000元、稅額5500元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費(fèi)30000元、稅額1 800元。
(3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價(jià)格26000元、增值稅銷項(xiàng)稅額4420元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價(jià)款，企業(yè)給予專賣店3％的銷售折扣，實(shí)際收款1770444元。另外，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)120000元、稅額13200元。
(4)銷售與業(yè)務(wù)(3)同品牌糧食白酒50噸給獨(dú)立核算的全資子公司(銷售公司)，每噸售價(jià)20000元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計(jì)1 000000元、稅額170000元。
(5)直接零售給消費(fèi)者個(gè)人薯類白酒25噸，每噸售價(jià)33462元并開(kāi)具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額836550元。
(6)月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的酒精被盜2．5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出處理。(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率12％，白酒消費(fèi)稅稅率20％加0．5元／500克，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。)該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算12月應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)如下：
①進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(64000+4200+3800+1600)×(1+12％)×17％=14013．44(元)
②可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013．44=170689．44(元)
③銷項(xiàng)稅額=(1770444+1000000+836550)×17％=613188．98(元)
④損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2．5×8000×17％=3400(元)
⑤應(yīng)繳納增值稅=613188．98-170689．44+3400=445899．54(元)
⑥應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(1770444+1000000+836550)×20％+(60+50+25)×2000×0．5=721398．8+135000=856398．8(元)
⑦應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(445899．54+856398．8)×(5％+3％+2％)=130229．83(元)