甲公司系制造業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17%;銷(xiāo)售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外,均為不含增值稅價(jià)格。按每筆銷(xiāo)售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。資料一:甲公司2×17年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)1日,向A公司銷(xiāo)售商品一批,價(jià)款為100萬(wàn)元,該商品成本為80萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備),當(dāng)日收到貨款。同時(shí)與A公司簽訂協(xié)議,將該商品融資租回。
(2)5日,向B公司銷(xiāo)售商品100臺(tái),銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)10萬(wàn)元,成本為每臺(tái)8萬(wàn)元,于當(dāng)日發(fā)貨100臺(tái),同時(shí)收到該公司支付的部分貨款1000萬(wàn)元。28日,因該產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問(wèn)題同意給予B公司每臺(tái)1萬(wàn)元的銷(xiāo)售折讓。甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的索取折讓證明單,并向B公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(3)11日,與C企業(yè)簽訂代銷(xiāo)協(xié)議,C企業(yè)委托本公司銷(xiāo)售其商品1000件,協(xié)議規(guī)定:本公司應(yīng)按每件3500元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售,C企業(yè)按售價(jià)的10%支付本公司手續(xù)費(fèi)。本公司當(dāng)日收到商品。12月20日,銷(xiāo)售來(lái)自于C企業(yè)的受托代銷(xiāo)商品800件,款項(xiàng)已收到并向買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)將代銷(xiāo)清單交于C企業(yè),并向C企業(yè)支付商品代銷(xiāo)款(已扣手續(xù)費(fèi)),收到C公司向本公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
資料二:甲公司內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)其2×17年度報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)。
(4)2×17年12月31日,甲公司尚未履行的合同如下:2×17年8月,甲公司與乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷(xiāo)售合同,約定在2×18年2月底以每件0.3萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售3000件產(chǎn)品,違約金為合同總價(jià)款的20%。2×17年12月31日,甲公司庫(kù)存產(chǎn)品3000件,成本總額為1200萬(wàn)元,按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1400萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用。
甲公司選擇不執(zhí)行合同,因不執(zhí)行合同產(chǎn)生收益20萬(wàn)元,所以無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。
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A.合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入
B.合同索賠、獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入
C.建造合同的收入確認(rèn)方法與勞務(wù)合同的收入確認(rèn)方法完全相同
D.建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入時(shí),應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期損益
A.建造期間,項(xiàng)目公司對(duì)于所提供的建造服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用
B.基礎(chǔ)設(shè)施建成后,項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)相關(guān)的收入和費(fèi)用
C.建造過(guò)程如發(fā)生借款利息,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》的規(guī)定處理
D.BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)
最新試題
甲股份有限公司(本題下稱(chēng)甲公司),為增值稅一般納稅人,銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17%。主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。2×17年12月10日,甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定:甲公司向丙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一臺(tái),并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試,合同約定總價(jià)款(包括安裝調(diào)試費(fèi))為900萬(wàn)元(不含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷(xiāo)售合同的重要組成部分,雙方約定丙公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。甲公司該產(chǎn)品的成本為700萬(wàn)元。12月25日,甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司。甲公司2×18年1月1日開(kāi)始安裝調(diào)試工作;2×18年2月25日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)丙公司驗(yàn)收合格。甲公司2×18年2月26日收到丙公司支付的全部合同價(jià)款。甲公司對(duì)丙公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù),下列處理中正確的有()。
下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目中核算的有()。
某企業(yè)產(chǎn)品價(jià)目表列明,其生產(chǎn)的A產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為每件200元(不含增值稅),購(gòu)買(mǎi)200件以上,可獲得5%的商業(yè)折扣,購(gòu)買(mǎi)400件以上,可獲得10%的商業(yè)折扣,2×17年2月1日該企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售給某客戶產(chǎn)品350件。規(guī)定對(duì)方付款條件為:2/10,1/20,n/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅),購(gòu)貨單位于8天內(nèi)付款,2月20日該企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量與合同略有不符同意給予購(gòu)貨方3%的銷(xiāo)售折讓并辦理相關(guān)手續(xù),發(fā)生銷(xiāo)售折讓的部分開(kāi)出紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假設(shè)該企業(yè)為增值稅一般納稅人,銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)此項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額為()元。
根據(jù)資料二,判斷甲公司事項(xiàng)(4)會(huì)計(jì)處理是否正確,如不正確,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并編制更正相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。
下列關(guān)于收入的確認(rèn),表述正確的有()。
甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行1個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷(xiāo)售政策。2×17年1月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品100件,2月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品80件,A產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)均為5000元(不含增值稅)。甲公司根據(jù)2×16年的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)2×17年銷(xiāo)售的A產(chǎn)品中,涉及退貨的比例為4%、涉及換貨的比例為2%、涉及修理的比例為6%,退貨期為1個(gè)月。甲公司2×17年1月份銷(xiāo)售的A產(chǎn)品中在2×17年2月實(shí)際發(fā)生退貨的比例為3%,未發(fā)生換貨和修理的情況。假定商品均在月初實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售,則甲公司2×17年2月應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為()元。
下列各項(xiàng)中,符合收入會(huì)計(jì)要素定義,可以確認(rèn)為收入的是()。
某市政府欲建一高速公路,決定采取BOT方式籌建,經(jīng)省物價(jià)局、財(cái)政局、交通運(yùn)輸廳等相關(guān)部門(mén)許可,投資方經(jīng)營(yíng)收費(fèi)10年(不含建設(shè)期2年),期滿歸還政府。2×15年由甲公司投資20000萬(wàn)元(為自有資金),組建了高速公路投資有限責(zé)任公司。甲公司在簽訂BOT合同后組建了項(xiàng)目公司并開(kāi)始項(xiàng)目運(yùn)作。項(xiàng)目公司自建該項(xiàng)目,并于2×15年1月進(jìn)入施工建設(shè)階段,整個(gè)建設(shè)工程預(yù)計(jì)在2×16年12月31日前完工(建設(shè)期2年)。甲公司在經(jīng)營(yíng)期間有收取通行費(fèi)的權(quán)利。經(jīng)營(yíng)期間通行費(fèi)預(yù)計(jì)為4000萬(wàn)元/年,經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為100萬(wàn)元/年。不考慮其他因素,建設(shè)工程完工后,甲公司取得的高速公路收費(fèi)權(quán)在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)每年對(duì)損益的影響為()萬(wàn)元。
2×17年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備,合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元(不含增值稅),分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1200萬(wàn)元。假定該銷(xiāo)售商品符合收入確認(rèn)條件,同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素,(P/A,5,6%)=4.2124。下列甲公司的相關(guān)處理中,不正確的有()。
下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量的表述中,正確的有()。