甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為17%,銷售單價除標(biāo)明為含稅價格外,均為不含增值稅價格。甲公司2×17年發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)5月1日,收到乙公司退回2×16年12月5日所購一批B商品的30%。經(jīng)查實,該批B商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題,甲公司同意了乙公司的退貨要求。當(dāng)日,收到乙公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退回證明單,并開具了增值稅紅字專用發(fā)票。退貨款項于當(dāng)日支付給乙公司。該批商品的銷售價格為5000萬元,增值稅稅額為850萬元,該批商品的銷售成本為3000萬元,商品已發(fā)出,貨款已經(jīng)收到,協(xié)議約定在銷售后6個月內(nèi)有權(quán)退還該批商品。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗,估計該批商品退貨率約為25%。
(2)6月5日,甲公司向丙公司銷售C產(chǎn)品兩臺,銷售價格為每臺200萬元,并開具增值稅專用發(fā)票。銷售商品過程中另發(fā)生保險費等10萬元。為及早收回貨款,雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為:5/15,n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。甲公司C產(chǎn)品的成本為120萬元,丙公司已于6月15日付款。
(3)7月1日,甲公司將一項管理部門使用的專利權(quán)出租給丁公司,租賃期為4年,年租金為200萬元。該項專利權(quán)原值為1000萬元,預(yù)計使用壽命10年,采用直線法攤銷,無殘值。假定無形資產(chǎn)按年計提攤銷。
(4)10月10日,向丁公司銷售D產(chǎn)品一批,以托收承付結(jié)算方式進行結(jié)算。該批商品的成本為220萬元,增值稅專用發(fā)票上注明售價340萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后,此時得知丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難,很可能難以支付貨款。
(5)12月20日,與戊公司簽訂協(xié)議,委托其代銷A產(chǎn)品200臺。根據(jù)代銷協(xié)議,戊公司按代銷商品實際售價的10%收取手續(xù)費;該批商品的協(xié)議售價為每臺180萬元,實際成本為每臺80萬元。產(chǎn)品已運往戊公司。12月31日,甲公司收到戊公司開來的代銷清單,列明已售出該批產(chǎn)品的10%,款項尚未收到,甲公司收到戊公司開來的代銷清單時開具了增值稅專用發(fā)票。
(6)除上述事項外,甲公司因其他事項確認(rèn)管理費用50萬元,投資收益80萬元,營業(yè)外收入100萬元,營業(yè)外支出25萬元。不考慮其他因素。
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A.合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計入合同收入
B.合同索賠、獎勵形成的收入應(yīng)當(dāng)計入合同收入
C.建造合同的收入確認(rèn)方法與勞務(wù)合同的收入確認(rèn)方法完全相同
D.建造合同預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入時,應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期損益
A.建造期間,項目公司對于所提供的建造服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號——建造合同》確認(rèn)相關(guān)的收入和費用
B.基礎(chǔ)設(shè)施建成后,項目公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營服務(wù)相關(guān)的收入和費用
C.建造過程如發(fā)生借款利息,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》的規(guī)定處理
D.BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)作為項目公司的固定資產(chǎn)
A.債務(wù)重組損失
B.公益性捐贈支出
C.處置固定資產(chǎn)凈收益
D.存貨因管理不善發(fā)生毀損
A.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費
B.行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊費
C.按照生產(chǎn)工人工資的2%計提工會經(jīng)費
D.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費用
A.訂立合同而發(fā)生的投標(biāo)費計入當(dāng)期損益
B.收到的合同獎勵款計入合同收入
C.出售剩余物資產(chǎn)生的零星收益計人營業(yè)外收入
D.工程施工大于工程結(jié)算的金額列示于存貨項目
最新試題
根據(jù)資料二,判斷甲公司事項(4)會計處理是否正確,如不正確,簡要說明理由并編制更正相關(guān)項目的會計處理。
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,2×17年10月1日,甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定:乙公司購人甲公司10件A產(chǎn)品,每件銷售價格為300萬元,增值稅稅額為510萬元。甲公司已于當(dāng)日收到乙公司貨款并開具增值稅專用發(fā)票。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出,每件銷售成本為160萬元,未計提跌價準(zhǔn)備。同時,雙方還簽訂了補充協(xié)議,補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2×18年3月31日按每臺360萬元價格購回全部該產(chǎn)品。則甲公司2×17年12月31日因該事項確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為()萬元。
甲公司2×17年8月1日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司應(yīng)向乙公司銷售A產(chǎn)品50件,單位售價1000元(不含增值稅),銷售商品適用的增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項,且收到A產(chǎn)品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元。甲公司于2×17年8月1日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗,估計該批商品的退貨率。至2×17年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品發(fā)生退貨5件。則甲公司因銷售A產(chǎn)品對2X17年度利潤總額的影響金額為()萬元。
關(guān)于BOT業(yè)務(wù),下列說法中正確的有()。
下列各項中,符合收入會計要素定義,可以確認(rèn)為收入的是()。
2×17年1月1日,甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為:持積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時,甲公司向其授予獎勵積分,客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0.01元)購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品;獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效,過期作廢。2×17年度,甲公司銷售各類商品價款(不含增值稅稅額)共計100萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品),授予客戶獎勵積分共計100萬分,客戶使用獎勵積分共計30萬分。2×17年年末,甲公司估計2×17年度授予的獎勵積分將有60%被使用。則甲公司2×17年年末遞延收益余額為()萬元。
下列關(guān)于售后租回處理的表述中,正確的有()。
下列各項中,應(yīng)計入管理費用的有()。
甲股份有限公司(本題下稱甲公司),為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為17%。主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2×17年12月10日,甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定:甲公司向丙公司銷售產(chǎn)品一臺,并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試,合同約定總價款(包括安裝調(diào)試費)為900萬元(不含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分,雙方約定丙公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司該產(chǎn)品的成本為700萬元。12月25日,甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司。甲公司2×18年1月1日開始安裝調(diào)試工作;2×18年2月25日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)丙公司驗收合格。甲公司2×18年2月26日收到丙公司支付的全部合同價款。甲公司對丙公司的銷售業(yè)務(wù),下列處理中正確的有()。
某市政府欲建一高速公路,決定采取BOT方式籌建,經(jīng)省物價局、財政局、交通運輸廳等相關(guān)部門許可,投資方經(jīng)營收費10年(不含建設(shè)期2年),期滿歸還政府。2×15年由甲公司投資20000萬元(為自有資金),組建了高速公路投資有限責(zé)任公司。甲公司在簽訂BOT合同后組建了項目公司并開始項目運作。項目公司自建該項目,并于2×15年1月進入施工建設(shè)階段,整個建設(shè)工程預(yù)計在2×16年12月31日前完工(建設(shè)期2年)。甲公司在經(jīng)營期間有收取通行費的權(quán)利。經(jīng)營期間通行費預(yù)計為4000萬元/年,經(jīng)營費用為100萬元/年。不考慮其他因素,建設(shè)工程完工后,甲公司取得的高速公路收費權(quán)在運營期內(nèi)每年對損益的影響為()萬元。