綜合題：A上市公司20×1年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，有效期自發(fā)證之日起3年，20×3年末因不符合條件，次年不再被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。自20×4年1月1日起其適用的所得稅稅率由15%改為25%。20×3年上半年，A公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下。（1）20×3年2月1日，A公司取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為2600萬(wàn)元。20×3年6月30日該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。公司管理層計(jì)劃在20×3年下半年出售該交易性金融資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定持有的該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債135萬(wàn)元。
（2）20×3年6月21日，A公司與部分職工簽訂了正式解除勞動(dòng)關(guān)系的協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，A公司于20×4年1月1日起至20×4年6月30日期間向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款5000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。20×3年6月30日，A公司未確認(rèn)該辭退福利形成的預(yù)計(jì)負(fù)債以及相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，決定于當(dāng)年末確認(rèn)。
（3）20×3年6月下旬，A公司在對(duì)存貨進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存某產(chǎn)品因儲(chǔ)存不當(dāng)遭受一定程度的毀損，預(yù)計(jì)只能降價(jià)出售，故計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元。銷售部門提供的銷售計(jì)劃表明，該批產(chǎn)品擬于20×4年2月對(duì)外出售。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在存貨發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可稅前扣除。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定該批產(chǎn)品賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元。（4）20×3年6月30日，A公司應(yīng)收B公司賬款余額為2000萬(wàn)元。因B公司當(dāng)期發(fā)生嚴(yán)重虧損，A公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。根據(jù)與B公司達(dá)成的償債協(xié)議，該筆債權(quán)將于20×4年1月收回。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元。根據(jù)公司的未來發(fā)展計(jì)劃，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。假定不考慮其他因素影響。
要求：分析、判斷A公司對(duì)事項(xiàng)（1）至（4）的會(huì)計(jì)處理是否正確，并分別簡(jiǎn)要說明理由；如不正確，請(qǐng)分別說明正確的會(huì)計(jì)處理（包括應(yīng)采用的所得稅稅率和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額）。

綜合題：甲公司20×4年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。（1）1月1日甲公司購(gòu)入乙公司20%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。20×4年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的"投資成本"明細(xì)科目為2800萬(wàn)元，"損益調(diào)整"明細(xì)科目為200萬(wàn)元。其中20×4年根據(jù)乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益為200萬(wàn)元。甲、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。假定甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本2800萬(wàn)元。
（2）5月20日，甲公司涉及一項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件，20×4年末法院尚未判決。12月31日甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。
（3）6月20日，甲公司向丙公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出。根據(jù)銷售合同約定，甲公司有權(quán)在未來一年內(nèi)按照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格自丙公司回購(gòu)?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的鋼材。截至12月31日，甲公司尚未行使回購(gòu)的權(quán)利。稅法規(guī)定，采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。
（4）20×4年末甲公司取得交易性金融資產(chǎn)持有期間（未超過12個(gè)月）的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，稅法規(guī)定，持有時(shí)間在一年以內(nèi)的股權(quán)涉及的投資收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：（1）判斷甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資是否形成暫時(shí)性差異，20×4年末是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，并說明理由。
（2）確定甲公司因擔(dān)保訴訟案件應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算該預(yù)計(jì)負(fù)債在20×4年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，說明是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，若確認(rèn)，編制確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
（3）分析、判斷甲公司向丙公司的銷售業(yè)務(wù)是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異，并簡(jiǎn)要說明理由。
（4）計(jì)算甲公司20×4年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

綜合題：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。資料（一）（1）2010年7月5日甲公司銷售給乙公司一批庫(kù)存商品，款項(xiàng)尚未收到，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款702萬(wàn)元，雙方約定在2011年5月31日前還清款項(xiàng)。2010年末甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難，到期不能還款，2011年7月1日經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資和一項(xiàng)專利權(quán)償還債務(wù)。債務(wù)重組日，乙公司抵債資產(chǎn)的有關(guān)資料如下：可供出售金融資產(chǎn)（對(duì)丙公司的股票投資）賬面價(jià)值為200萬(wàn)元（其中成本明細(xì)150萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)50萬(wàn)元），公允價(jià)值為250萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資（對(duì)丁公司的股票投資）賬面價(jià)值為250萬(wàn)元（其中投資成本明細(xì)為200萬(wàn)元，損益調(diào)整明細(xì)為50萬(wàn)元），公允價(jià)值為300萬(wàn)元；專利權(quán)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。另為取得對(duì)丙公司的股票投資發(fā)生了手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。
（2）甲公司取得上述可供出售金融資產(chǎn)之后作為交易性金融資產(chǎn)核算，2011年12月31日其公允價(jià)值為300萬(wàn)元。
（3）甲公司取得上述長(zhǎng)期股權(quán)投資后，擬長(zhǎng)期持有并采用權(quán)益法進(jìn)行核算，2011年12月31日，甲公司由于丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而確認(rèn)投資收益60萬(wàn)元。
（4）甲公司取得上述專利權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算，會(huì)計(jì)攤銷年限為5年，稅法規(guī)定的攤銷年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷（會(huì)計(jì)與稅法一致）。資料（二）甲公司2009年年末為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)1500萬(wàn)元，其中研究階段支出250萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為250萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1000萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該研究開發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)從2010年1月開始攤銷。企業(yè)會(huì)計(jì)上和稅法上，對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)均按照10年的期限采用直線法攤銷，凈殘值為0。2011年末，該項(xiàng)無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為700萬(wàn)元，攤銷年限和攤銷方法均不改變。其他相關(guān)資料：①除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異；②甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化；③甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。
要求：（1）編制2011年7月1日甲公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
（2）確定甲公司取得的抵債資產(chǎn)在2011年12月31日的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，填列下表。
（3）根據(jù)資料（一），計(jì)算甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。
（4）根據(jù)資料（二），計(jì)算甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

綜合題：甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2015年年初"遞延所得稅負(fù)債"科目余額為0，"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額為320萬(wàn)元，其中：因上年職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元，因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元，因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬(wàn)元。該公司2015年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)9800萬(wàn)元，在申報(bào)2015年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：（1）2015年12月8日，甲公司向乙公司銷售W產(chǎn)品300萬(wàn)件，不含稅銷售額1800萬(wàn)元，成本1200萬(wàn)元，；合同約定，乙公司收到W產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，W產(chǎn)品的退貨率為15%。至2015年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。（2）2015年2月27日，甲公司外購(gòu)一棟寫字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租，取得時(shí)成本為3000萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2015年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值跌至2800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。
（3）2015年1月1日，甲公司以509.66萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額500萬(wàn)元，票面年利率6%，實(shí)際年利率為5%。甲公司將該批國(guó)債作為持有至到期投資核算，稅法規(guī)定國(guó)債利息免稅。
（4）2015年度，甲公司發(fā)生廣告費(fèi)9000萬(wàn)元，均以銀行存款支付。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入56800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
（5）2015年度，甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬(wàn)元。
（6）2015年度，甲公司計(jì)提工資薪金8600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放8000萬(wàn)元，余下部分預(yù)計(jì)在下年發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額（實(shí)際發(fā)放）2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（7）2015年12月1日，甲公司購(gòu)入某上市公司股票100萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際支付款項(xiàng)1000萬(wàn)元（含交易費(fèi)用），2015年12月31日，其公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有其他影響所得稅核算的因素。
要求：（1）計(jì)算甲公司2015年12月31日可抵扣暫時(shí)性差異余額及遞延所得稅資產(chǎn)余額。
（2）計(jì)算甲公司2015年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額及遞延所得稅負(fù)債余額。
（3）計(jì)算甲公司2015年遞延所得稅費(fèi)用。
（4）計(jì)算甲公司2015年度應(yīng)交所得稅。
（5）計(jì)算甲公司2015年度所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

綜合題：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：（1）甲公司2014年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬(wàn)元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于2014年12月31日前支付甲公司的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2015年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下：甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60%，其余債務(wù)延期2年，每年年末按年利率2%收取利息，利息于半年末計(jì)提年末收取；實(shí)際年利率為2%。債務(wù)到期日為2016年12月31日，重組過程中甲公司未向乙公司支付任何款項(xiàng)。
（2）甲公司將債務(wù)重組中取得的上述對(duì)丙公司股票投資仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2015年6月30日其公允價(jià)值為795萬(wàn)元，2015年12月31日其公允價(jià)值為700萬(wàn)元（跌幅較大且非暫時(shí)性）。2016年1月10日，甲公司將該可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售，收到款項(xiàng)710萬(wàn)元存入銀行。
（3）甲公司將債務(wù)重組中取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定土地使用權(quán)的攤銷方法、凈殘值和攤銷年限均符合稅法的規(guī)定。
（4）2015年10月1日，甲公司將上述土地使用權(quán)出租，作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃期開始日的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。合同規(guī)定每季度租金為100萬(wàn)元，于每季度末收取。
（5）2015年12月31日，收到第一筆租金100萬(wàn)元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6100萬(wàn)元。
（6）甲公司將債務(wù)重組中取得的庫(kù)存商品仍作為庫(kù)存商品核算。假定：（1）除特殊說明外，不考慮除增值稅、所得稅外其他稅費(fèi)的影響。（2）甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
要求：（1）編制甲公司2015年1月2日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制乙公司2015年1月2日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司2015年6月30日、2015年12月31日和2016年1月10日與可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2015年土地使用權(quán)攤銷額，并編制會(huì)計(jì)分錄。
（5）編制甲公司2015年10月1日投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換、2015年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及收取租金的會(huì)計(jì)分錄。
（6）對(duì)可供出售金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，編制甲公司2015年度與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。