綜合題：甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2015年年初"遞延所得稅負債"科目余額為0，"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額為320萬元，其中：因上年職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認遞延所得稅資產(chǎn)60萬元，因未彌補的虧損確認遞延所得稅資產(chǎn)240萬元。該公司2015年實現(xiàn)會計利潤9800萬元，在申報2015年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：（1）2015年12月8日，甲公司向乙公司銷售W產(chǎn)品300萬件，不含稅銷售額1800萬元，成本1200萬元，；合同約定，乙公司收到W產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，W產(chǎn)品的退貨率為15%。至2015年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。（2）2015年2月27日，甲公司外購一棟寫字樓并于當日對外出租，取得時成本為3000萬元，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2015年12月31日，該寫字樓公允價值跌至2800萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值為0。
（3）2015年1月1日，甲公司以509.66萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為持有至到期投資核算，稅法規(guī)定國債利息免稅。
（4）2015年度，甲公司發(fā)生廣告費9000萬元，均以銀行存款支付。公司當年實現(xiàn)銷售收入56800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
（5）2015年度，甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用180萬元。
（6）2015年度，甲公司計提工資薪金8600萬元，實際發(fā)放8000萬元，余下部分預計在下年發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費100萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額（實際發(fā)放）2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。
（7）2015年12月1日，甲公司購入某上市公司股票100萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，實際支付款項1000萬元（含交易費用），2015年12月31日，其公允價值為1400萬元。甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。
要求：（1）計算甲公司2015年12月31日可抵扣暫時性差異余額及遞延所得稅資產(chǎn)余額。
（2）計算甲公司2015年12月31日應納稅暫時性差異余額及遞延所得稅負債余額。
（3）計算甲公司2015年遞延所得稅費用。
（4）計算甲公司2015年度應交所得稅。
（5）計算甲公司2015年度所得稅費用，并編制與所得稅有關的會計分錄。

綜合題：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司和乙公司有關資料如下：（1）甲公司2014年12月31日應收乙公司賬款賬面余額為10140萬元，已提壞賬準備1140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應于2014年12月31日前支付甲公司的應付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2015年1月2日進行債務重組，并于當日辦妥相關手續(xù)。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價值和賬面價值如下：甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務后剩余債務的60%，其余債務延期2年，每年年末按年利率2%收取利息，利息于半年末計提年末收??；實際年利率為2%。債務到期日為2016年12月31日，重組過程中甲公司未向乙公司支付任何款項。
（2）甲公司將債務重組中取得的上述對丙公司股票投資仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2015年6月30日其公允價值為795萬元，2015年12月31日其公允價值為700萬元（跌幅較大且非暫時性）。2016年1月10日，甲公司將該可供出售金融資產(chǎn)對外出售，收到款項710萬元存入銀行。
（3）甲公司將債務重組中取得的土地使用權按50年、采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。假定土地使用權的攤銷方法、凈殘值和攤銷年限均符合稅法的規(guī)定。
（4）2015年10月1日，甲公司將上述土地使用權出租，作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，租賃期開始日的公允價值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為100萬元，于每季度末收取。
（5）2015年12月31日，收到第一筆租金100萬元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為6100萬元。
（6）甲公司將債務重組中取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。假定：（1）除特殊說明外，不考慮除增值稅、所得稅外其他稅費的影響。（2）甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報告。
要求：（1）編制甲公司2015年1月2日債務重組業(yè)務的會計分錄。
（2）編制乙公司2015年1月2日債務重組業(yè)務的會計分錄。
（3）編制甲公司2015年6月30日、2015年12月31日和2016年1月10日與可供出售金融資產(chǎn)有關的會計分錄。（4）計算甲公司2015年土地使用權攤銷額，并編制會計分錄。
（5）編制甲公司2015年10月1日投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換、2015年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及收取租金的會計分錄。
（6）對可供出售金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)業(yè)務，編制甲公司2015年度與遞延所得稅有關的會計分錄。

綜合題：甲上市公司（以下簡稱甲公司）采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。資料一：甲公司2015年全年累計實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。2015年發(fā)生以下業(yè)務：（1）2014年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為200萬元，預計凈殘值為10萬元，折舊年限為10年，按雙倍余額遞減法計提折舊，2015年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值為160萬元；稅法按年限平均法計提折舊，折舊年限及預計凈殘值會計與稅法規(guī)定相一致，2015年12月31日固定資產(chǎn)計稅基礎為181萬元。2015年12月31日甲公司認定該固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎之間形成應納稅暫時性差異，相應地確認了遞延所得稅負債5.25萬元。
（2）2015年年初甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術。甲公司根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預計其為公司帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算。稅法規(guī)定該類專利技術攤銷年限不得超過10年，并采用直線法進行推銷，無殘值。2015年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試表明未發(fā)生減值。甲公司未對該事項做任何處理。
（3）2015年10月1日，甲公司從股票市場上購入A股票100萬股，支付價款500萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。年末甲公司持有的A股票的市價為600萬元。甲公司會計人員將該交易性金融資產(chǎn)賬面價值調(diào)增100萬元，并相應的調(diào)增了"其他綜合收益"科目的金額75萬元，同時確認了遞延所得稅負債25萬元。
（4）2015年11月1日，甲公司支付價款800萬元購入B股票10萬股，占B公司表決權股份的5%，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，年末甲公司持有的B股票的市價為900萬元。甲公司2015年12月31日確認遞延所得稅負債25萬元，確認所得稅費用25萬元。
（5）2015年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務，年末預計負債賬面價值為100萬元，當年未發(fā)生任何保修支出。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際支付時可以抵扣。2015年年初甲公司預計負債余額為零。甲公司認為該預計負債產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異100萬元，因此確認了遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。
（6）2014年12月31日甲公司取得一項投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。取得時的入賬金額為5000萬元，預計使用年限為50年，預計凈殘值為零，2015年年末該投資性房地產(chǎn)公允價值為6000萬元，稅法要求采用年限平均法計提折舊，預計使用年限和凈殘值與會計相同。甲公司調(diào)增了投資性房地產(chǎn)的賬面價值和公允價值變動損益1000萬元，并確認了250萬元的遞延所得稅負債。資料二：甲公司2014年12月1日購買乙公司100%股權，形成非同一控制下企業(yè)合并，在購買日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異600萬元。購買日因預計未來期間無法取得足夠的應納稅所得額，未確認與可抵扣暫時性差異相關的遞延所得稅資產(chǎn)。購買日確認的商譽金額為100萬元。2015年6月30日，甲公司預計能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用來抵扣原企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異600萬元，且事實和環(huán)境在購買日已經(jīng)存在，甲公司2015年進行了如下會計處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)150貸：所得稅費用150
要求：（1）根據(jù)資料一，判斷甲公司的上述會計處理是否正確；如不正確，請簡要說明理由并寫出正確的做法。
（2）根據(jù)資料二，判斷甲公司的處理是否正確，并簡要說明理由。

綜合題：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲公司申報2015年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：（1）2015年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。
（2）2015年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。
（3）甲公司于2013年1月購入的對乙公司股權投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。2015年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）2015年，甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費4800萬元，已用銀行存款支付。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
（5）其他相關資料：①2014年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司2015年實現(xiàn)利潤總額3000萬元。③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。④甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。⑤甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。
要求：（1）確定甲公司2015年12月31日有關資產(chǎn)、負債的賬面價值及其計稅基礎，并計算相應的暫時性差異，將相關數(shù)據(jù)填列在"甲公司2015年暫時性差異計算表"內(nèi)。
（2）計算甲公司2015年應確認的遞延所得稅費用（或收益）。
（3）編制甲公司2015年與所得稅相關的會計分錄。