2014年10月，甲市A公司（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓開發(fā)的辦公樓項(xiàng)目，共取得收入30000萬(wàn)元。A公司按照國(guó)家稅法的規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅。已知A公司為取得該項(xiàng)目土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按照國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為5000萬(wàn)元；該項(xiàng)目房地產(chǎn)開發(fā)成本為7000萬(wàn)元，其中利息支出為2000萬(wàn)元（含加罰利息100萬(wàn)元），該部分利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，同時(shí)能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?；該?xiàng)目發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元。A公司所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%（營(yíng)業(yè)稅稅率為5%、城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的征收率為3%，印花稅稅率為0.05%）。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，A公司的辦稅人員認(rèn)為：
（1）A公司為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按照國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用5000萬(wàn)元以及房地產(chǎn)開發(fā)成本7000萬(wàn)元均可以全額扣除。
（2）由于利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，同時(shí)能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?，因此A公司可以扣除的開發(fā)費(fèi)用為（5000+7000）×5%＝600萬(wàn)元。
（3）A公司可以扣除營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加，印花稅由于已在A公司的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中列支，不再重復(fù)扣除。
（4）A公司可以加計(jì)扣除（5000+7000）×20%＝2400萬(wàn)元。
問題：
（1）逐項(xiàng)指出辦稅人員的看法是否正確。如不正確，說(shuō)明理由。
（2）計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)納的土地增值稅。
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A.某工業(yè)企業(yè)將使用過的廠房出售，繳納的土地增值稅記入了“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目
B.某房地產(chǎn)企業(yè)將轉(zhuǎn)讓開發(fā)產(chǎn)品時(shí)繳納的印花稅記入了“管理費(fèi)用”科目
C.某一般納稅人收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，將代扣代繳的資源稅記入了“原材料”科目
D.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)辦公樓一棟，繳納的契稅記入了“管理費(fèi)用”科目
E.某工廠生產(chǎn)車間繳納的房產(chǎn)稅記入“管理費(fèi)用”科目
A.納稅人不能準(zhǔn)確提供從量計(jì)征資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量
B.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅
C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量
D.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工同體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產(chǎn)液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量
E.納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，與自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽計(jì)算資源稅的方法一致
A.資源稅1.68萬(wàn)元
B.資源稅2.4萬(wàn)元
C.增值稅78萬(wàn)元
D.增值稅102萬(wàn)元
E.增值稅3.2萬(wàn)元
A.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率
B.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品以向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含增值稅）為銷售額征收資源稅
C.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
E.資源稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
最新試題
下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。
城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)，下列應(yīng)當(dāng)于2014年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。
有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有（）。
下列各項(xiàng)可以不繳納土地增值稅的有（）。
某公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)于2014年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2014年10月18日建成并投入使用，樓內(nèi)配有中央空調(diào)和電梯。經(jīng)審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊16年，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元。新建辦公樓及附屬設(shè)施的購(gòu)建成本為5000萬(wàn)元，辦公樓裝修費(fèi)用為1000萬(wàn)元；中央空調(diào)購(gòu)置成本為200萬(wàn)元，電梯購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，均取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)該公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。假定該公司所在地規(guī)定房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值是按房產(chǎn)原值一次減除20%的損耗價(jià)值以后的余額，該公司已在房產(chǎn)推倒重建前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的證明資料。（計(jì)算房產(chǎn)原值時(shí)不考慮土地價(jià)格）問題：（1）說(shuō)明該辦公樓2014年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅和免稅的起止時(shí)間。（2）分別說(shuō)明辦公樓重建前后的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，并計(jì)算該辦公樓2014年度應(yīng)納房產(chǎn)稅。（3）說(shuō)明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限。（4）說(shuō)明該公司購(gòu)入的中央空調(diào)和電梯的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？
某國(guó)家森林公園，2015年共占地200萬(wàn)平方米，其中辦公用房占地1萬(wàn)平方米，所屬星級(jí)酒店占地1萬(wàn)平方米、游樂經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所占地0．5萬(wàn)平方米，公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米，該公園2015年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。
2014年10月，甲市A公司（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓開發(fā)的辦公樓項(xiàng)目，共取得收入30000萬(wàn)元。A公司按照國(guó)家稅法的規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅。已知A公司為取得該項(xiàng)目土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按照國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為5000萬(wàn)元；該項(xiàng)目房地產(chǎn)開發(fā)成本為7000萬(wàn)元，其中利息支出為2000萬(wàn)元（含加罰利息100萬(wàn)元），該部分利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，同時(shí)能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?；該?xiàng)目發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元。A公司所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%（營(yíng)業(yè)稅稅率為5%、城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的征收率為3%，印花稅稅率為0.05%）。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，A公司的辦稅人員認(rèn)為：（1）A公司為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按照國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用5000萬(wàn)元以及房地產(chǎn)開發(fā)成本7000萬(wàn)元均可以全額扣除。（2）由于利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，同時(shí)能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?，因此A公司可以扣除的開發(fā)費(fèi)用為（5000+7000）×5%＝600萬(wàn)元。（3）A公司可以扣除營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加，印花稅由于已在A公司的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中列支，不再重復(fù)扣除。（4）A公司可以加計(jì)扣除（5000+7000）×20%＝2400萬(wàn)元。問題：（1）逐項(xiàng)指出辦稅人員的看法是否正確。如不正確，說(shuō)明理由。（2）計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)納的土地增值稅。
下列經(jīng)濟(jì)行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是（）。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。但下列項(xiàng)目中不能計(jì)入利息支出扣除的有（）。
稅務(wù)師在進(jìn)行房產(chǎn)稅征免界限的劃分時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意的征免稅劃分包括（）。