問(wèn)答題案例華為汽車股份有限公司審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)職業(yè)道德的影響及會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制【案例背景】華為汽車股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱華為汽車)于1999年由華康集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱華康集團(tuán))獨(dú)家發(fā)起設(shè)立,并于2005年首次公開(kāi)發(fā)行股份并在上海證券交易所上市。華為汽車主要從事汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。華為汽車是哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2014年5月10日,哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與華為汽車?yán)m(xù)簽了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所和哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌,共享重要專業(yè)資源。哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生以下事項(xiàng):(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師姜鵬系哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門,注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅擔(dān)任華為汽車2014年審計(jì)項(xiàng)目合伙人。2014年4月5日,姜鵬購(gòu)買了華為汽車股票5000股,每股12元,由于尚未出售該股票,哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派姜鵬擔(dān)任華為汽車審計(jì)項(xiàng)目組成員。(2)審計(jì)項(xiàng)目組的前任審計(jì)項(xiàng)目合伙人林靜于1年前離開(kāi)哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所,應(yīng)聘到啟航公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。2014年4月華為汽車通過(guò)吸收合并并購(gòu)了啟航公司,林靜成為華為汽車子公司(啟航公司)的高級(jí)管理人員。林靜在1年前加入啟航公司前并未預(yù)料到會(huì)發(fā)生企業(yè)合并,也未繼續(xù)參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或?qū)I(yè)活動(dòng),且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)得的報(bào)酬或福利都已全額支付。審計(jì)項(xiàng)目組已就林靜在啟航公司的職位與治理層進(jìn)行討論。(3)哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)華為汽車與本事務(wù)所2014年3月接受委托的審計(jì)客戶佳木汽車公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知華為汽車和佳木汽車公司,繼續(xù)與華為汽車?yán)m(xù)簽了業(yè)務(wù)約定書(shū)。(4)華鑫輪胎公司與華為汽車均為華康集團(tuán)的重要子公司。華鑫輪胎公司于2014年5月委托哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù),并由華鑫輪胎公司承擔(dān)管理層職責(zé)。華鑫輪胎公司及華康集團(tuán)不是哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅以低于市場(chǎng)10%的價(jià)格購(gòu)買華為汽車2014年最新上市的汽車,該汽車上市后廣受好評(píng),購(gòu)買時(shí),張紅一次性支付車款80萬(wàn)元。(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙雯曾擔(dān)任華為汽車2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人。趙雯于2014年5月10日辭職,于2014年11月底加入華為汽車擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理。(7)哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人趙宇的父親持有華為汽車少量股票。截止到2014年12月31日,這些股票市值5000元。合伙人趙宇自2013年起為華為汽車下屬子公司提供企業(yè)所得稅申報(bào)服務(wù),但在服務(wù)過(guò)程中不承擔(dān)管理層職責(zé)。(8)哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊海濤擔(dān)任該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人,并負(fù)責(zé)華為汽車重要組成部分(全資子公司)的審計(jì)。(9)注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅擬在審計(jì)完成階段實(shí)施針對(duì)特定項(xiàng)目(包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等)的必要程序。(10)華為汽車2014年初啟用了新的存貨管理模塊信息系統(tǒng),哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的審計(jì)項(xiàng)目組缺少這方面專業(yè)技能的人員?!景咐蟆?.針對(duì)事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(7),逐項(xiàng)指出哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.針對(duì)事項(xiàng)(8)至事項(xiàng)(10),逐項(xiàng)指出哲城會(huì)計(jì)師事務(wù)所及華為汽車審計(jì)項(xiàng)目組成員可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中,可將內(nèi)容劃分為()等方面。
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審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)主要包括()。
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下述屬于審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的是()。
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利潤(rùn)分配審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)利潤(rùn)分配的()審查。
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應(yīng)收款項(xiàng)包括()等內(nèi)容。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定發(fā)表何種類型審計(jì)意見(jiàn)時(shí),對(duì)下列()情況應(yīng)給予足夠的關(guān)注。
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審計(jì)人員對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)考慮()。
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分析性復(fù)核包括對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行()。
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下列應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的是()
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