問答題東菱汽配股份有限公司(以下簡稱東菱股份)主要從事汽車配件的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售及提供相應的修配服務,其產(chǎn)品可為各類轎車、貨車、客車等車型提供配件和維修服務。東菱股份的客戶比較分散,且許多大客戶通常采用"零庫存采購模式"。當客戶需要零部件時,向東菱股份發(fā)出采購訂單,要求東菱股份在很短時間內(nèi)交貨。為了配合客戶的需求,東菱股份在全國主要客戶所在城市租用倉庫,由物流部門根據(jù)預計銷售情況,制定各倉庫的安全庫存,并將所生產(chǎn)的零部件成品運往各地倉庫。在收到客戶的訂單后,物流部門安排相關倉庫就近發(fā)貨。此外,根據(jù)與客戶簽訂的銷貨協(xié)議,客戶僅在實際使用東菱股份送達的零部件時才視為收貨,并且有權(quán)退回未使用的零部件。客戶每月末與東菱股份共同確認當月的零部件實際使用數(shù)量,并在信用期內(nèi)安排付款。2014年東菱股份為研發(fā)減少汽車尾氣排放配件投入了較多經(jīng)費,同時也獲得了大量的政府補助。近年來,為了適應汽車制造商的需求,汽車配件生產(chǎn)企業(yè)廣泛使用新技術、新材料,同時進行相應的技術更新和產(chǎn)品升級。雖然東菱股份具有很強的技術優(yōu)勢,擁有一批高水平的技術開發(fā)人員和多項專利及非專利技術,具備豐富的產(chǎn)品開發(fā)和制造經(jīng)驗,且一直注重新產(chǎn)品,新技術的開發(fā)與研究,但如果在新產(chǎn)品開發(fā)過程中因設計失誤造成產(chǎn)品與汽車制造商的要求不符或沒能及時開發(fā)出與新車型相配套的產(chǎn)品,將面臨技術進步帶來的風險。2014年12月,東菱股份為緩解資金流動性的壓力,將部分應收賬款出售給銀行。要求:根據(jù)上述情況,識別東菱股份財務報表認定層次存在的重大錯報風險,指出所影響的財務報表項目和認定,并相應簡要說明應實施的實質(zhì)性程序。

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1.問答題

A集團公司是一家大型鋼鐵企業(yè),XYZ會計師事務所接受委托審計其2012年度的財務報表,注冊會計師正在對A集團公司及其環(huán)境進行了解。資料一:B公司是A集團公司的一個子公司,準備通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭取銷售收入比上一年度增長25%。由于沒有嚴格執(zhí)行對新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選,放寬授信額度就會增加壞賬風險,因此B公司管理層實施了相應的控制措施。這些措施包括:財務部每月編制賬齡分析報告;對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議,其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準;銷售部每月編制逾期應收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報告,經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨;財務經(jīng)理根據(jù)該報告并結(jié)合賬齡分析報告,對有可能難以收回的應收賬款計提壞賬準備。資料二:2012年初,為了滿足集團公司對財務信息實時性、準確性、真實性的要求,推行企業(yè)信息化管理。通過與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司的協(xié)商,購進其最近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用。
(1)注冊會計師在了解采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時,了解到如下被審計單位的控制活動:A.生產(chǎn)部門填寫請購單,根據(jù)采購金額分別由采購員和采購經(jīng)理負責審批;B.根據(jù)當天審批的請購單,采購信息管理員將有關信息輸入ERP系統(tǒng),系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)顯示為"待處理"狀態(tài));C.采購員根據(jù)系統(tǒng)顯示的"待處理"采購訂單信息,安排供應商發(fā)貨、開具采購發(fā)票以及倉儲驗收等事宜;D.在收到貨物時,由驗收部門將驗收入庫信息輸入計算機系統(tǒng),計算機會自動生成一份入庫單,由倉庫審核后自動更新存貨記錄;E.在收到供貨單位的發(fā)票時,應付賬款記賬員將發(fā)票信息(供貨單位、型號、規(guī)格、單價等)輸入ERP系統(tǒng),每周,計算機能夠自動將訂購單、驗收單、入庫單和供貨單位發(fā)票上的信息相比較并審批開出未付憑單;F.應付賬款記賬員根據(jù)未付憑單打印出支票,計算機自動將該未付憑單標記,防止重復付款;G.每月末,應付賬款記賬員將應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商發(fā)票和對賬單的核對情況。如有差異,將立即進行調(diào)查。
(2)注冊會計師對內(nèi)部控制進行測試時發(fā)現(xiàn)如下問題:通過對采購人員的詢問,一個職員透露,2012年5月,有一供貨商將同一筆交易發(fā)來兩張不同編號的發(fā)票,在月末存貨監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)重復記錄購貨。注意到針對上述情況,公司采用手工控制。應付賬款記賬員收到采購發(fā)票后,將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對一致,應付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋"相符"印戳并將有關信息輸入系統(tǒng),此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬。注冊會計師核對抽查了5月份在發(fā)票上加蓋"相符"印戳的業(yè)務與應付賬款明細賬與總賬,未發(fā)現(xiàn)錯報。注冊會計師認為該控制有效。
要求:(1)針對資料一,請指出會導致財務報表的哪個賬戶何種認定出現(xiàn)重大錯報風險?注冊會計師應針對其內(nèi)部控制采取何種應對措施?
(2)針對資料二中事項(1)給出的內(nèi)部控制活動,完成下表:
(3)針對資料二中事項(2)注冊會計師認為該內(nèi)部控制有效的結(jié)論是否正確?請說明理由。
(4)針對資料二中事項,請指出信息系統(tǒng)的一般控制或應用控制存在的缺陷,注冊會計師應對了解到的該缺陷實施的最有效的控制測試程序是什么?

2.問答題

雪繽紛冷飲有限責任公司(以下簡稱雪繽紛公司)主要從事冷飲的生產(chǎn)及銷售。雪繽紛公司聘請中興會計師事務所為其審計2013年度財務報表。按照稅前利潤的5%確定財務報表整體的重要性水平為60萬元。資料一:(1)2013年1月信息技術部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子模塊,自2013年起利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本,于每月末自動生成存貨賬齡報告。在以前年度,利用G軟件手工輸入相關數(shù)據(jù)后進行存貨賬齡的統(tǒng)計和分析。雪繽紛公司的會計政策規(guī)定,應當結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值,計提存貨跌價準備。(2)2013年度,雪繽紛公司主要原材料奶油價格有所上漲。為穩(wěn)定采購價格,雪繽紛公司適當增加部分新供應商,供應商數(shù)量由2012年末的40家增加到2013年末的45家。經(jīng)審核批準后,所有新增供應商的信息被輸入采購系統(tǒng)的供應商信息主文檔。以前年度審計中對與供應商數(shù)據(jù)維護相關的控制測試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。
(3)2013年夏季氣溫較往年偏低,且隨著各種渠道宣傳健康講座等,市民的健康意識逐步提升,認為水果比冰飲更為健康。
(4)雪繽紛公司舉辦的各類產(chǎn)品促銷活動為期三個月到六個月。財務部根據(jù)市場部上報的經(jīng)批準的促銷活動預算按月預提促銷費。雪繽紛公司的市場營銷管理制度規(guī)定,市場部應當在每一項促銷活動結(jié)束后一個月內(nèi)統(tǒng)計該促銷活動的實際支出,并辦理核算手續(xù),財務部據(jù)此補提或沖轉(zhuǎn)預提費用。
(5)2013年5月至9月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加,單位人工成本沒有明顯變化,銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點,需要雇用大量臨時工。這與注冊會計師在以前年度了解的情況一致。
(6)與以前年度相比,雪繽紛公司2013年度固定資產(chǎn)未大幅變動,與折舊相關的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。資料二:


要求:針對資料一第(1)至(6)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險,簡要說明理由,并說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、資產(chǎn)減值損失、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、應付職工薪酬和其他應付款)的哪些認定相關。

4.多項選擇題在了解被審計單位及其環(huán)境時,注冊會計師可能實施的風險評估程序有()。

A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員
B.實地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設備
C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊
D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

5.多項選擇題控制環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎。下列有關控制環(huán)境的表述中,正確的有()。

A.企業(yè)文化是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中形成的、影響內(nèi)部控制環(huán)境的精神和理念,包括高級管理人員的管理理念、經(jīng)營風格與職業(yè)操守,企業(yè)的整體價值觀,員工的行為守則等
B.健全的治理結(jié)構(gòu)、科學的內(nèi)部機構(gòu)設置和權(quán)責分配是內(nèi)部控制的基本前提,是控制環(huán)境的重要內(nèi)容
C.科學合理的人力資源政策是內(nèi)部控制的人才和工作機制保證,有利于調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性
D.有效的反舞弊機制是發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為的制度安排,有利于及時防范因舞弊而導致內(nèi)部控制措施失效

最新試題

下列有關了解被審計單位及其環(huán)境的說法中,恰當?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項選擇題

下列各項中,可能表明被審計單位存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷的有()。

題型:多項選擇題

下列事項中,屬于了解被審汁單位財務業(yè)績衡量和評價時應當關注的信息有()。

題型:多項選擇題

下列各項錯報中,通常對財務報表具有廣泛影響的有()。

題型:多項選擇題

針對資料五第(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,逐項指出資料五所列實質(zhì)性程序是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。

題型:問答題

在對被審計單位及其環(huán)境進行了解時,下列途徑可以為注冊會計師提供相關信息的有()。

題型:多項選擇題

雪繽紛冷飲有限責任公司(以下簡稱雪繽紛公司)主要從事冷飲的生產(chǎn)及銷售。雪繽紛公司聘請中興會計師事務所為其審計2013年度財務報表。按照稅前利潤的5%確定財務報表整體的重要性水平為60萬元。資料一:(1)2013年9月信息技術部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子模塊,自2013年10月起利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本,于每月末自動生成存貨賬齡報告。在以前年度,利用G軟件手工輸入相關數(shù)據(jù)后進行存貨賬齡的統(tǒng)計和分析。雪繽紛公司的會計政策規(guī)定,應當結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值,計提存貨跌價準備。(2)2013年度,雪繽紛公司主要原材料奶油價格有所上漲。為穩(wěn)定采購價格,雪繽紛公司適當增加部分新供應商,供應商數(shù)量由2012年末的40家增加到2013年末的45家。經(jīng)審核批準后,所有新增供應商的信息被輸入采購系統(tǒng)的供應商信息主文檔。以前年度審計中對與供應商數(shù)據(jù)維護相關的控制測試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。(3)2013年夏季氣溫較往年偏低,且隨著各種渠道宣傳健康講座等,市民的健康意識逐步提升,認為水果比冰飲更為健康。(4)雪繽紛公司舉辦的各類產(chǎn)品促銷活動為期三個月到六個月。財務部根據(jù)市場部上報的經(jīng)批準的促銷活動預算按月預提促銷費。雪繽紛公司的市場營銷管理制度規(guī)定,市場部應當在每一項促銷活動結(jié)束后一個月內(nèi)統(tǒng)計該促銷活動的實際支出,并辦理核算手續(xù),財務部據(jù)此補提或沖轉(zhuǎn)預提費用。(5)2013年5月至9月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加,單位人工成本沒有明顯變化,銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點,需要雇用大量臨時工。這與注冊會計師在以前年度了解的情況一致。(6)與以前年度相比,雪繽紛公司2013年度固定資產(chǎn)未大幅變動,與折舊相關的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。資料二:針對資料一第(1)至(6)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險,簡要說明理由,并說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、資產(chǎn)減值損失、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)和其他應付款)的哪些認定相關。

題型:問答題

下列有關了解內(nèi)部控制的說法中,恰當?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項選擇題

ABC會計師事務所承接了甲公司2014年度財務報表審計業(yè)務,并委派A注冊會計師擔任項目合伙人。在了解甲公司及其環(huán)境的過程中,遇到如下事項:(1)了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序,可以為確定在實施實質(zhì)性分析程序時所使用的預期值提供重要基礎。(2)分析程序可以用于風險評估程序,用于了解被審計單位及其環(huán)境,包括了解內(nèi)部控制。(3)注冊會計師通過風險評估程序,評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險,以采取恰當?shù)膽獙Υ胧┯脕矸乐够虬l(fā)現(xiàn)并糾正財務報表中存在的舞弊和錯誤。(4)如果注冊會計師并不打算信賴針對特別風險的內(nèi)部控制,這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務流程層面的控制。(5)了解內(nèi)部控制和控制測試是不同的審計程序,各自實現(xiàn)不同的審計目的,任何情況下對控制的了解和評價都不能夠代替對控制運行有效性的測試。根據(jù)事項(1)至(5),逐項指出各事項的表述是否恰當,如不恰當,簡要說明理由。

題型:問答題

在應對僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險時,注冊會計師應當考慮的主要因素有()。

題型:多項選擇題