問答題

A集團(tuán)公司是一家大型鋼鐵企業(yè),XYZ會計師事務(wù)所接受委托審計其2012年度的財務(wù)報表,注冊會計師正在對A集團(tuán)公司及其環(huán)境進(jìn)行了解。資料一:B公司是A集團(tuán)公司的一個子公司,準(zhǔn)備通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭取銷售收入比上一年度增長25%。由于沒有嚴(yán)格執(zhí)行對新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選,放寬授信額度就會增加壞賬風(fēng)險,因此B公司管理層實(shí)施了相應(yīng)的控制措施。這些措施包括:財務(wù)部每月編制賬齡分析報告;對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議,其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn);銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報告,經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨;財務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報告并結(jié)合賬齡分析報告,對有可能難以收回的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。資料二:2012年初,為了滿足集團(tuán)公司對財務(wù)信息實(shí)時性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性的要求,推行企業(yè)信息化管理。通過與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司的協(xié)商,購進(jìn)其最近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用。
(1)注冊會計師在了解采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時,了解到如下被審計單位的控制活動:A.生產(chǎn)部門填寫請購單,根據(jù)采購金額分別由采購員和采購經(jīng)理負(fù)責(zé)審批;B.根據(jù)當(dāng)天審批的請購單,采購信息管理員將有關(guān)信息輸入ERP系統(tǒng),系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)顯示為"待處理"狀態(tài));C.采購員根據(jù)系統(tǒng)顯示的"待處理"采購訂單信息,安排供應(yīng)商發(fā)貨、開具采購發(fā)票以及倉儲驗(yàn)收等事宜;D.在收到貨物時,由驗(yàn)收部門將驗(yàn)收入庫信息輸入計算機(jī)系統(tǒng),計算機(jī)會自動生成一份入庫單,由倉庫審核后自動更新存貨記錄;E.在收到供貨單位的發(fā)票時,應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票信息(供貨單位、型號、規(guī)格、單價等)輸入ERP系統(tǒng),每周,計算機(jī)能夠自動將訂購單、驗(yàn)收單、入庫單和供貨單位發(fā)票上的信息相比較并審批開出未付憑單;F.應(yīng)付賬款記賬員根據(jù)未付憑單打印出支票,計算機(jī)自動將該未付憑單標(biāo)記,防止重復(fù)付款;G.每月末,應(yīng)付賬款記賬員將應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商發(fā)票和對賬單的核對情況。如有差異,將立即進(jìn)行調(diào)查。
(2)注冊會計師對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時發(fā)現(xiàn)如下問題:通過對采購人員的詢問,一個職員透露,2012年5月,有一供貨商將同一筆交易發(fā)來兩張不同編號的發(fā)票,在月末存貨監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)重復(fù)記錄購貨。注意到針對上述情況,公司采用手工控制。應(yīng)付賬款記賬員收到采購發(fā)票后,將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購訂單進(jìn)行核對。如所有單據(jù)核對一致,應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋"相符"印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng),此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。注冊會計師核對抽查了5月份在發(fā)票上加蓋"相符"印戳的業(yè)務(wù)與應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬,未發(fā)現(xiàn)錯報。注冊會計師認(rèn)為該控制有效。
要求:(1)針對資料一,請指出會導(dǎo)致財務(wù)報表的哪個賬戶何種認(rèn)定出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險?注冊會計師應(yīng)針對其內(nèi)部控制采取何種應(yīng)對措施?
(2)針對資料二中事項(1)給出的內(nèi)部控制活動,完成下表:
(3)針對資料二中事項(2)注冊會計師認(rèn)為該內(nèi)部控制有效的結(jié)論是否正確?請說明理由。
(4)針對資料二中事項,請指出信息系統(tǒng)的一般控制或應(yīng)用控制存在的缺陷,注冊會計師應(yīng)對了解到的該缺陷實(shí)施的最有效的控制測試程序是什么?


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1.問答題

雪繽紛冷飲有限責(zé)任公司(以下簡稱雪繽紛公司)主要從事冷飲的生產(chǎn)及銷售。雪繽紛公司聘請中興會計師事務(wù)所為其審計2013年度財務(wù)報表。按照稅前利潤的5%確定財務(wù)報表整體的重要性水平為60萬元。資料一:(1)2013年1月信息技術(shù)部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子模塊,自2013年起利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本,于每月末自動生成存貨賬齡報告。在以前年度,利用G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計和分析。雪繽紛公司的會計政策規(guī)定,應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值,計提存貨跌價準(zhǔn)備。(2)2013年度,雪繽紛公司主要原材料奶油價格有所上漲。為穩(wěn)定采購價格,雪繽紛公司適當(dāng)增加部分新供應(yīng)商,供應(yīng)商數(shù)量由2012年末的40家增加到2013年末的45家。經(jīng)審核批準(zhǔn)后,所有新增供應(yīng)商的信息被輸入采購系統(tǒng)的供應(yīng)商信息主文檔。以前年度審計中對與供應(yīng)商數(shù)據(jù)維護(hù)相關(guān)的控制測試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。
(3)2013年夏季氣溫較往年偏低,且隨著各種渠道宣傳健康講座等,市民的健康意識逐步提升,認(rèn)為水果比冰飲更為健康。
(4)雪繽紛公司舉辦的各類產(chǎn)品促銷活動為期三個月到六個月。財務(wù)部根據(jù)市場部上報的經(jīng)批準(zhǔn)的促銷活動預(yù)算按月預(yù)提促銷費(fèi)。雪繽紛公司的市場營銷管理制度規(guī)定,市場部應(yīng)當(dāng)在每一項促銷活動結(jié)束后一個月內(nèi)統(tǒng)計該促銷活動的實(shí)際支出,并辦理核算手續(xù),財務(wù)部據(jù)此補(bǔ)提或沖轉(zhuǎn)預(yù)提費(fèi)用。
(5)2013年5月至9月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加,單位人工成本沒有明顯變化,銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點(diǎn),需要雇用大量臨時工。這與注冊會計師在以前年度了解的情況一致。
(6)與以前年度相比,雪繽紛公司2013年度固定資產(chǎn)未大幅變動,與折舊相關(guān)的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。資料二:


要求:針對資料一第(1)至(6)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬和其他應(yīng)付款)的哪些認(rèn)定相關(guān)。

3.多項選擇題在了解被審計單位及其環(huán)境時,注冊會計師可能實(shí)施的風(fēng)險評估程序有()。

A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員
B.實(shí)地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備
C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊
D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

4.多項選擇題控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。下列有關(guān)控制環(huán)境的表述中,正確的有()。

A.企業(yè)文化是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中形成的、影響內(nèi)部控制環(huán)境的精神和理念,包括高級管理人員的管理理念、經(jīng)營風(fēng)格與職業(yè)操守,企業(yè)的整體價值觀,員工的行為守則等
B.健全的治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配是內(nèi)部控制的基本前提,是控制環(huán)境的重要內(nèi)容
C.科學(xué)合理的人力資源政策是內(nèi)部控制的人才和工作機(jī)制保證,有利于調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性
D.有效的反舞弊機(jī)制是發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為的制度安排,有利于及時防范因舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部控制措施失效

5.多項選擇題在了解和測試與特別風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)部控制時,注冊會計師的下列做法正確的有()。

A.評價相關(guān)控制的設(shè)計情況,并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行
B.如果擬信賴相關(guān)控制,每年測試控制的有效性
C.如果擬信賴相關(guān)控制,且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化,每兩年測試一次控制的有效性
D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險,應(yīng)當(dāng)就該事項與被審計單位治理層溝通

最新試題

在對被審計單位及其環(huán)境進(jìn)行了解時,下列途徑可以為注冊會計師提供相關(guān)信息的有()。

題型:多項選擇題

針對了解內(nèi)部控制和控制測試,以下說法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項選擇題

下列事項中,與注冊會計師了解控制環(huán)境最相關(guān)的是()。

題型:單項選擇題

下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的說法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項選擇題

在應(yīng)對僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。

題型:多項選擇題

下列有關(guān)內(nèi)部控制與控制測試的表述中,正確的有()。

題型:多項選擇題

在了解內(nèi)部控制時,注冊會計師通常不實(shí)施的審計程序是()。

題型:單項選擇題

公開發(fā)行股票的X股份有限公司(以下簡稱X公司)系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的審計客戶。甲和乙注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司2014年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,經(jīng)初步了解,X公司2014年度的經(jīng)營形勢、管理和經(jīng)營結(jié)構(gòu)與2013年度比較未發(fā)生重大變化,且未發(fā)生重大重組行為。原材料、勞動力的市場價格未發(fā)生較大變動,X公司銷售的產(chǎn)品不受季節(jié)性影響。甲和乙注冊會計師獲取的其他相關(guān)資料如下:針對上述資料,運(yùn)用分析程序,指出X公司可能存在的重大錯報風(fēng)險。

題型:問答題

關(guān)于整體層面和業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制,下列說法中正確的有()。

題型:多項選擇題

在了解內(nèi)部控制時,注冊會計師通常采用的程序有()。

題型:多項選擇題