問答題

雪繽紛冷飲有限責(zé)任公司(以下簡稱雪繽紛公司)主要從事冷飲的生產(chǎn)及銷售。雪繽紛公司聘請中興會計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。按照稅前利潤的5%確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為60萬元。
資料一:
(1)2013年9月信息技術(shù)部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子模塊,自2013年10月起利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本,于每月末自動生成存貨賬齡報(bào)告。在以前年度,利用G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計(jì)和分析。雪繽紛公司的會計(jì)政策規(guī)定,應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值,計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。
(2)2013年度,雪繽紛公司主要原材料奶油價格有所上漲。為穩(wěn)定采購價格,雪繽紛公司適當(dāng)增加部分新供應(yīng)商,供應(yīng)商數(shù)量由2012年末的40家增加到2013年末的45家。經(jīng)審核批準(zhǔn)后,所有新增供應(yīng)商的信息被輸入采購系統(tǒng)的供應(yīng)商信息主文檔。以前年度審計(jì)中對與供應(yīng)商數(shù)據(jù)維護(hù)相關(guān)的控制測試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。
(3)2013年夏季氣溫較往年偏低,且隨著各種渠道宣傳健康講座等,市民的健康意識逐步提升,認(rèn)為水果比冰飲更為健康。
(4)雪繽紛公司舉辦的各類產(chǎn)品促銷活動為期三個月到六個月。財(cái)務(wù)部根據(jù)市場部上報(bào)的經(jīng)批準(zhǔn)的促銷活動預(yù)算按月預(yù)提促銷費(fèi)。雪繽紛公司的市場營銷管理制度規(guī)定,市場部應(yīng)當(dāng)在每一項(xiàng)促銷活動結(jié)束后一個月內(nèi)統(tǒng)計(jì)該促銷活動的實(shí)際支出,并辦理核算手續(xù),財(cái)務(wù)部據(jù)此補(bǔ)提或沖轉(zhuǎn)預(yù)提費(fèi)用。
(5)2013年5月至9月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加,單位人工成本沒有明顯變化,銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點(diǎn),需要雇用大量臨時工。這與注冊會計(jì)師在以前年度了解的情況一致。
(6)與以前年度相比,雪繽紛公司2013年度固定資產(chǎn)未大幅變動,與折舊相關(guān)的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。
資料二:


針對資料一第(1)至(6)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)和其他應(yīng)付款)的哪些認(rèn)定相關(guān)。


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2.問答題

甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬元。
資料一:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬元。自2013年10月1日起,甲公司租用新辦公樓,租期一年,月租金80萬元,免租期3個月。
(2)2012年度,甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2013年,甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式。對經(jīng)銷商的售價是直銷價的90%,直銷價較2012年基本沒有變化。2013年度,甲公司共銷售150件a產(chǎn)品,其中20%銷售給經(jīng)銷商。
(3)2013年10月,甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品,單價60萬元。合同約定,客戶在購買產(chǎn)品一個月后付款;如果在購買產(chǎn)品三個月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題,客戶有權(quán)退貨。截至2013年12月31日,甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時間較短,管理層無法合理估計(jì)退貨率。
(4)2013年10月,甲公司與乙公司簽訂銷售合同,按每件150萬元的價格為其定制20件C產(chǎn)品,約定2014年3月交貨,如不能按期交貨,甲公司需支付總價款的20%作為違約金。簽訂合同后,原材料價格上漲導(dǎo)致C產(chǎn)品成本上升。截至2013年12月31日,甲公司已生產(chǎn)10件C產(chǎn)品,單位成本為175萬元。
(5)2013年12月,甲公司首次獲得200萬元政府補(bǔ)助。相關(guān)文件規(guī)定,該補(bǔ)助用于補(bǔ)償歷年累計(jì)發(fā)生的污水處理支出。
(6)甲公司自2011年起研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品技術(shù),于2013年12月末完成技術(shù)開發(fā)工作,并確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元。甲公司擬將其出售,因受國家產(chǎn)業(yè)政策的影響,市場對該類新產(chǎn)品尚無需求。
資料二:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:


資料三:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)A注冊會計(jì)師認(rèn)為,如果發(fā)生與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露錯報(bào),即使其金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性,仍可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,因此,確定與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露的重要性水平為150萬元。
(2)2013年,甲公司以8000萬元的價格向關(guān)聯(lián)方購買一條生產(chǎn)線。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該交易超出甲公司正常經(jīng)營過程,很可能不存在相關(guān)的內(nèi)部控制,擬直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(3)甲公司2013年度銷售費(fèi)用為900萬元。
A注冊會計(jì)師認(rèn)為重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,擬僅實(shí)施控制測試。
資料四:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的控制測試,部分內(nèi)容摘錄如下:


資料五:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司年末應(yīng)付賬款余額為1000萬元。A注冊會計(jì)師選取前10大供貨商實(shí)施函證,均收到回函?;睾@示一筆5萬元的差異,管理層同意調(diào)整。因回函總額占應(yīng)付賬款余額的70%,錯報(bào)明顯微小且已更正,A注冊會計(jì)師沒有對剩余總體實(shí)施其他審計(jì)程序。
(2)2013年底,甲公司存在重大未決訴訟,內(nèi)部法律顧問和外聘律師均認(rèn)為敗訴可能性較低,因此,管理層沒有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),檢查了相關(guān)文件,并獲取了管理層和內(nèi)部法律顧問的書面聲明,據(jù)此認(rèn)可管理層的判斷。
(3)甲公司財(cái)務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A注冊會計(jì)師了解了相關(guān)控制,認(rèn)為控制設(shè)計(jì)有效,并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項(xiàng)目詢問了相關(guān)人員。A注冊會計(jì)師基于該賬齡分析表測試了壞賬準(zhǔn)備中按賬齡法計(jì)提的部分。
資料六:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別并累積了3筆錯報(bào),并認(rèn)為這些錯報(bào)均不重大,同意管理層不予調(diào)整。甲公司2013年度未更正錯報(bào)列示如下(不考慮稅務(wù)影響):

針對資料六,結(jié)合資料二,指出資料六中注冊會計(jì)師的判斷是否存在不當(dāng)之處,并簡要說明理由。
3.問答題

甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬元。
資料一:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬元。自2013年10月1日起,甲公司租用新辦公樓,租期一年,月租金80萬元,免租期3個月。
(2)2012年度,甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2013年,甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式。對經(jīng)銷商的售價是直銷價的90%,直銷價較2012年基本沒有變化。2013年度,甲公司共銷售150件a產(chǎn)品,其中20%銷售給經(jīng)銷商。
(3)2013年10月,甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品,單價60萬元。合同約定,客戶在購買產(chǎn)品一個月后付款;如果在購買產(chǎn)品三個月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題,客戶有權(quán)退貨。截至2013年12月31日,甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時間較短,管理層無法合理估計(jì)退貨率。
(4)2013年10月,甲公司與乙公司簽訂銷售合同,按每件150萬元的價格為其定制20件C產(chǎn)品,約定2014年3月交貨,如不能按期交貨,甲公司需支付總價款的20%作為違約金。簽訂合同后,原材料價格上漲導(dǎo)致C產(chǎn)品成本上升。截至2013年12月31日,甲公司已生產(chǎn)10件C產(chǎn)品,單位成本為175萬元。
(5)2013年12月,甲公司首次獲得200萬元政府補(bǔ)助。相關(guān)文件規(guī)定,該補(bǔ)助用于補(bǔ)償歷年累計(jì)發(fā)生的污水處理支出。
(6)甲公司自2011年起研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品技術(shù),于2013年12月末完成技術(shù)開發(fā)工作,并確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元。甲公司擬將其出售,因受國家產(chǎn)業(yè)政策的影響,市場對該類新產(chǎn)品尚無需求。
資料二:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:


資料三:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)A注冊會計(jì)師認(rèn)為,如果發(fā)生與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露錯報(bào),即使其金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性,仍可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,因此,確定與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露的重要性水平為150萬元。
(2)2013年,甲公司以8000萬元的價格向關(guān)聯(lián)方購買一條生產(chǎn)線。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該交易超出甲公司正常經(jīng)營過程,很可能不存在相關(guān)的內(nèi)部控制,擬直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(3)甲公司2013年度銷售費(fèi)用為900萬元。
A注冊會計(jì)師認(rèn)為重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,擬僅實(shí)施控制測試。
資料四:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的控制測試,部分內(nèi)容摘錄如下:


資料五:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司年末應(yīng)付賬款余額為1000萬元。A注冊會計(jì)師選取前10大供貨商實(shí)施函證,均收到回函?;睾@示一筆5萬元的差異,管理層同意調(diào)整。因回函總額占應(yīng)付賬款余額的70%,錯報(bào)明顯微小且已更正,A注冊會計(jì)師沒有對剩余總體實(shí)施其他審計(jì)程序。
(2)2013年底,甲公司存在重大未決訴訟,內(nèi)部法律顧問和外聘律師均認(rèn)為敗訴可能性較低,因此,管理層沒有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),檢查了相關(guān)文件,并獲取了管理層和內(nèi)部法律顧問的書面聲明,據(jù)此認(rèn)可管理層的判斷。
(3)甲公司財(cái)務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A注冊會計(jì)師了解了相關(guān)控制,認(rèn)為控制設(shè)計(jì)有效,并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項(xiàng)目詢問了相關(guān)人員。A注冊會計(jì)師基于該賬齡分析表測試了壞賬準(zhǔn)備中按賬齡法計(jì)提的部分。
資料六:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別并累積了3筆錯報(bào),并認(rèn)為這些錯報(bào)均不重大,同意管理層不予調(diào)整。甲公司2013年度未更正錯報(bào)列示如下(不考慮稅務(wù)影響):

針對資料五第(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料五所列實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
4.問答題

甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬元。
資料一:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬元。自2013年10月1日起,甲公司租用新辦公樓,租期一年,月租金80萬元,免租期3個月。
(2)2012年度,甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2013年,甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式。對經(jīng)銷商的售價是直銷價的90%,直銷價較2012年基本沒有變化。2013年度,甲公司共銷售150件a產(chǎn)品,其中20%銷售給經(jīng)銷商。
(3)2013年10月,甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品,單價60萬元。合同約定,客戶在購買產(chǎn)品一個月后付款;如果在購買產(chǎn)品三個月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題,客戶有權(quán)退貨。截至2013年12月31日,甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時間較短,管理層無法合理估計(jì)退貨率。
(4)2013年10月,甲公司與乙公司簽訂銷售合同,按每件150萬元的價格為其定制20件C產(chǎn)品,約定2014年3月交貨,如不能按期交貨,甲公司需支付總價款的20%作為違約金。簽訂合同后,原材料價格上漲導(dǎo)致C產(chǎn)品成本上升。截至2013年12月31日,甲公司已生產(chǎn)10件C產(chǎn)品,單位成本為175萬元。
(5)2013年12月,甲公司首次獲得200萬元政府補(bǔ)助。相關(guān)文件規(guī)定,該補(bǔ)助用于補(bǔ)償歷年累計(jì)發(fā)生的污水處理支出。
(6)甲公司自2011年起研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品技術(shù),于2013年12月末完成技術(shù)開發(fā)工作,并確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元。甲公司擬將其出售,因受國家產(chǎn)業(yè)政策的影響,市場對該類新產(chǎn)品尚無需求。
資料二:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:


資料三:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)A注冊會計(jì)師認(rèn)為,如果發(fā)生與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露錯報(bào),即使其金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性,仍可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,因此,確定與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露的重要性水平為150萬元。
(2)2013年,甲公司以8000萬元的價格向關(guān)聯(lián)方購買一條生產(chǎn)線。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該交易超出甲公司正常經(jīng)營過程,很可能不存在相關(guān)的內(nèi)部控制,擬直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(3)甲公司2013年度銷售費(fèi)用為900萬元。
A注冊會計(jì)師認(rèn)為重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,擬僅實(shí)施控制測試。
資料四:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的控制測試,部分內(nèi)容摘錄如下:


資料五:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司年末應(yīng)付賬款余額為1000萬元。A注冊會計(jì)師選取前10大供貨商實(shí)施函證,均收到回函?;睾@示一筆5萬元的差異,管理層同意調(diào)整。因回函總額占應(yīng)付賬款余額的70%,錯報(bào)明顯微小且已更正,A注冊會計(jì)師沒有對剩余總體實(shí)施其他審計(jì)程序。
(2)2013年底,甲公司存在重大未決訴訟,內(nèi)部法律顧問和外聘律師均認(rèn)為敗訴可能性較低,因此,管理層沒有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),檢查了相關(guān)文件,并獲取了管理層和內(nèi)部法律顧問的書面聲明,據(jù)此認(rèn)可管理層的判斷。
(3)甲公司財(cái)務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A注冊會計(jì)師了解了相關(guān)控制,認(rèn)為控制設(shè)計(jì)有效,并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項(xiàng)目詢問了相關(guān)人員。A注冊會計(jì)師基于該賬齡分析表測試了壞賬準(zhǔn)備中按賬齡法計(jì)提的部分。
資料六:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別并累積了3筆錯報(bào),并認(rèn)為這些錯報(bào)均不重大,同意管理層不予調(diào)整。甲公司2013年度未更正錯報(bào)列示如下(不考慮稅務(wù)影響):

針對資料四第(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料四所列控制測試是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),指出改進(jìn)建議。
5.問答題

甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬元。
資料一:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬元。自2013年10月1日起,甲公司租用新辦公樓,租期一年,月租金80萬元,免租期3個月。
(2)2012年度,甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2013年,甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式。對經(jīng)銷商的售價是直銷價的90%,直銷價較2012年基本沒有變化。2013年度,甲公司共銷售150件a產(chǎn)品,其中20%銷售給經(jīng)銷商。
(3)2013年10月,甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品,單價60萬元。合同約定,客戶在購買產(chǎn)品一個月后付款;如果在購買產(chǎn)品三個月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題,客戶有權(quán)退貨。截至2013年12月31日,甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時間較短,管理層無法合理估計(jì)退貨率。
(4)2013年10月,甲公司與乙公司簽訂銷售合同,按每件150萬元的價格為其定制20件C產(chǎn)品,約定2014年3月交貨,如不能按期交貨,甲公司需支付總價款的20%作為違約金。簽訂合同后,原材料價格上漲導(dǎo)致C產(chǎn)品成本上升。截至2013年12月31日,甲公司已生產(chǎn)10件C產(chǎn)品,單位成本為175萬元。
(5)2013年12月,甲公司首次獲得200萬元政府補(bǔ)助。相關(guān)文件規(guī)定,該補(bǔ)助用于補(bǔ)償歷年累計(jì)發(fā)生的污水處理支出。
(6)甲公司自2011年起研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品技術(shù),于2013年12月末完成技術(shù)開發(fā)工作,并確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元。甲公司擬將其出售,因受國家產(chǎn)業(yè)政策的影響,市場對該類新產(chǎn)品尚無需求。
資料二:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:


資料三:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)A注冊會計(jì)師認(rèn)為,如果發(fā)生與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露錯報(bào),即使其金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性,仍可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,因此,確定與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露的重要性水平為150萬元。
(2)2013年,甲公司以8000萬元的價格向關(guān)聯(lián)方購買一條生產(chǎn)線。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該交易超出甲公司正常經(jīng)營過程,很可能不存在相關(guān)的內(nèi)部控制,擬直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(3)甲公司2013年度銷售費(fèi)用為900萬元。
A注冊會計(jì)師認(rèn)為重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,擬僅實(shí)施控制測試。
資料四:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的控制測試,部分內(nèi)容摘錄如下:


資料五:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司年末應(yīng)付賬款余額為1000萬元。A注冊會計(jì)師選取前10大供貨商實(shí)施函證,均收到回函?;睾@示一筆5萬元的差異,管理層同意調(diào)整。因回函總額占應(yīng)付賬款余額的70%,錯報(bào)明顯微小且已更正,A注冊會計(jì)師沒有對剩余總體實(shí)施其他審計(jì)程序。
(2)2013年底,甲公司存在重大未決訴訟,內(nèi)部法律顧問和外聘律師均認(rèn)為敗訴可能性較低,因此,管理層沒有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),檢查了相關(guān)文件,并獲取了管理層和內(nèi)部法律顧問的書面聲明,據(jù)此認(rèn)可管理層的判斷。
(3)甲公司財(cái)務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A注冊會計(jì)師了解了相關(guān)控制,認(rèn)為控制設(shè)計(jì)有效,并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項(xiàng)目詢問了相關(guān)人員。A注冊會計(jì)師基于該賬齡分析表測試了壞賬準(zhǔn)備中按賬齡法計(jì)提的部分。
資料六:
A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別并累積了3筆錯報(bào),并認(rèn)為這些錯報(bào)均不重大,同意管理層不予調(diào)整。甲公司2013年度未更正錯報(bào)列示如下(不考慮稅務(wù)影響):

針對資料三第(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料三所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

最新試題

在了解內(nèi)部控制時,注冊會計(jì)師通常采用的程序有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

以下事項(xiàng)中,屬于控制活動要素的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

針對了解內(nèi)部控制后初步評估控制風(fēng)險(xiǎn)的情形,以下說法中,恰當(dāng)有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價時,下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師可以考慮的信息有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項(xiàng)選擇題

針對資料四第(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料四所列控制測試是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),指出改進(jìn)建議。

題型:問答題

公開發(fā)行股票的X股份有限公司(以下簡稱X公司)系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。甲和乙注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),經(jīng)初步了解,X公司2014年度的經(jīng)營形勢、管理和經(jīng)營結(jié)構(gòu)與2013年度比較未發(fā)生重大變化,且未發(fā)生重大重組行為。原材料、勞動力的市場價格未發(fā)生較大變動,X公司銷售的產(chǎn)品不受季節(jié)性影響。甲和乙注冊會計(jì)師獲取的其他相關(guān)資料如下:針對上述資料,運(yùn)用分析程序,指出X公司可能存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

題型:問答題

針對資料三第(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料三所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

題型:問答題

下列各項(xiàng)錯報(bào)中,通常對財(cái)務(wù)報(bào)表具有廣泛影響的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

針對了解內(nèi)部控制和控制測試,以下說法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項(xiàng)選擇題