注冊(cè)稅務(wù)師稅法一問(wèn)答題每日一練(2020.06.09)

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3.問(wèn)答題

北京市某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)某軟件的開發(fā)和銷售。2015年3月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)75萬(wàn)元。當(dāng)月銷售收入如下：
（1）當(dāng)月銷售軟件收入共計(jì)3555萬(wàn)元；
（2）為滿足客戶升級(jí)需要，將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后銷售，取得收入50萬(wàn)元；
（3）對(duì)老客戶收取2014年的維護(hù)費(fèi)用70萬(wàn)元。
（4）銷售嵌入式軟件，取得銷售收入共計(jì)500萬(wàn)元，其中硬件設(shè)備銷售額200萬(wàn)元。
（5）全部的進(jìn)項(xiàng)稅75萬(wàn)中，5萬(wàn)元是購(gòu)入生產(chǎn)硬件設(shè)備的材料所負(fù)擔(dān)的增值稅。企業(yè)的上述進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)劃當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月抵扣。在認(rèn)證中發(fā)現(xiàn)，其中一張發(fā)票為供貨方找他人代開的專用發(fā)票（虛開增值稅專用發(fā)票），軟件企業(yè)與該供貨方交易合法真實(shí)，且軟件企業(yè)并不知其取得的專用發(fā)票為供貨方虛開專用發(fā)票，經(jīng)查該發(fā)票是企業(yè)為生產(chǎn)軟件產(chǎn)品而購(gòu)入材料所取得的。
要求：假設(shè)上述收入均為不含稅收入，且企業(yè)選擇享受相關(guān)即征即退稅收優(yōu)惠，請(qǐng)逐項(xiàng)回復(fù)下列問(wèn)題：
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)1應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅。
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)2應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅。
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)3應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅。
（4）軟件企業(yè)善意取得該專用發(fā)票應(yīng)如何處理。
（5）假設(shè)，最終軟件企業(yè)和供貨方協(xié)商，當(dāng)月又取得對(duì)方補(bǔ)開的合法專用發(fā)票并認(rèn)證通過(guò)，2015年3月，軟件企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅稅額。
5.問(wèn)答題

資料：稅務(wù)師受托審核某生產(chǎn)企業(yè)2014年所得稅納稅情況，增值稅率17%，企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算的利潤(rùn)總額為533萬(wàn)元并已繳納所得稅，稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù)：
（1）其他業(yè)務(wù)收入中包括：
①企業(yè)外購(gòu)一批包裝物水桶專門用于出租，當(dāng)年取得租金收入150萬(wàn)元；
②企業(yè)上年3月銷售產(chǎn)品時(shí)出借一大批包裝物，向購(gòu)買方收取的押金30萬(wàn)元，企業(yè)會(huì)計(jì)當(dāng)年計(jì)入了“其他應(yīng)付款”科目，今年因逾期未收回將其全額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”；
③企業(yè)當(dāng)年2月銷售時(shí)出借一批包裝物，向購(gòu)買方收取的押金20萬(wàn)元，考慮到如果逾期收不回還是要轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”，在收取時(shí)直接計(jì)入了“其他業(yè)務(wù)收入”核算；
（2）投資收益中有國(guó)債利息收入40萬(wàn)元，金融債券利息收入40萬(wàn)元；
（3）管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為9.6萬(wàn)元；
（4）銷售費(fèi)用中有廣告費(fèi)174.54萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)11萬(wàn)元，另有按銷售收入10%計(jì)提并用現(xiàn)金支付給某中介個(gè)人的傭金300萬(wàn)元；
（5）企業(yè)2008年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，此設(shè)備常年處于強(qiáng)震動(dòng)價(jià)值為8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值收入為3000元，企業(yè)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊金額為2.4萬(wàn)元，已經(jīng)分?jǐn)側(cè)顺杀荆?br /> （6）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額為29.4萬(wàn)元。
（7）其他資料：
①企業(yè)賬簿記載：企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，投資收益80萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加7萬(wàn)元（其中包括城建稅4.9萬(wàn)元，教育費(fèi)附加2.1萬(wàn)元），管理費(fèi)用300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收支凈額為30萬(wàn)元；
②企業(yè)產(chǎn)品及材料適用的增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，企業(yè)當(dāng)年12月應(yīng)納增值稅為70萬(wàn)元。
要求：稅務(wù)師對(duì)于審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，并進(jìn)行正確的納稅調(diào)整，計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。