中級會計增值稅法律制度綜合練習問答題每日一練(2019.05.09)

來源:考試資料網(wǎng)
3.問答題某酒廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)白酒和果酒。2017年3月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)購進業(yè)務(wù):從國內(nèi)購進生產(chǎn)用原材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款80萬元、增值稅13.60萬元,由于運輸途中保管不善,原材料丟失3%;從國內(nèi)購進一臺生產(chǎn)用機器設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款10萬元、增值稅1.7萬元:從小規(guī)模納稅人購進勞保用品,取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,注明價款2萬元、增值稅0.06萬元。(2)材料領(lǐng)用情況:職工食堂領(lǐng)用以前月份購進的已經(jīng)抵扣進項稅額的材料,成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%。(3)銷售業(yè)務(wù):采用分期收款方式銷售白酒,合同規(guī)定,不含稅銷售額共計200萬元,本月應(yīng)收回60%貨款,其余貨款于9月10日前收回,本月實際收回貨款50萬元。銷售白酒時向運輸單位支付銷貨運費3萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為0.33萬元。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元,另收取優(yōu)質(zhì)費3.51萬元。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。該酒廠財務(wù)人員當月在申報增值稅時計算過程如下:準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13.6+1.7+0.06=15.36(萬元)當期銷項稅額=(200+15)×17%=36.55(萬元)當期應(yīng)納增值稅額=36.55-15.36=21.19(萬元)要求:根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定,分析指出該酒廠財務(wù)人員當月申報增值稅時存在哪些問題,并分別簡要說明理由。
5.問答題甲汽車制造廠為增值稅一般納稅人,2017年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)采用分期收款方式銷售A型小轎車15輛,每輛不含稅售價為20萬元,小轎車已經(jīng)全部發(fā)出,按照書面合同的約定,當月應(yīng)收不含稅價款150萬元,已全部收訖。(2)因以前月份采用分期收款方式銷售A型小轎車,書面合同約定應(yīng)于12月份收取不含稅款項共計80萬元,但12月份實際僅收到68萬元。(3)在廠慶活動中銷售B型小轎車20輛,每輛不含稅售價為15萬元,同時給予3%的折扣,銷售時折扣額和銷售額在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明。(4)將新研制的C型小轎車3輛獎勵給研發(fā)人員,C型小轎車每輛成本8萬元(無同類產(chǎn)品市場銷售價格)。(5)當月接受乙公司的汽車設(shè)計服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅設(shè)計服務(wù)費20萬元。(6)當月購進生產(chǎn)用鋼材,取得增值稅專用發(fā)票注明價款為150萬元,采購鋼材時支付運費,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,注明不含稅運輸費用為20萬元。(7)當月因管理不善損失一批上月購進、已經(jīng)抵扣進項稅額的鋼材,賬面成本100萬元(含運費成本4萬元)。已知:甲汽車制造廠生產(chǎn)的小轎車適用的消費稅稅率為9%,成本利潤率為8%。上述業(yè)務(wù)中涉及的增值稅專用發(fā)票均從一般納稅人處取得,并在當月通過認證。要求:根據(jù)上述資料,計算甲汽車制造廠2017年12月份的增值稅應(yīng)納稅額。(計算結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位)