注冊(cè)會(huì)計(jì)師企業(yè)所得稅法問(wèn)答題每日一練(2019.04.28)

某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有專業(yè)培訓(xùn)資質(zhì)，主要生產(chǎn)開采原煤銷售，假定2012年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： 
(1)銷售開采原煤13000噸，不含稅收入15000萬(wàn)元，銷售成本6580萬(wàn)元; 
(2)轉(zhuǎn)讓開采技術(shù)所有權(quán)取得收入650萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用300萬(wàn)元; 
(3)提供礦山開采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300萬(wàn)元，本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)耗用上年庫(kù)存材料成本18萬(wàn)元;取得國(guó)債利息收入130萬(wàn)元; 
(4)購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元;支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票; 
(5)銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元; 
(6)管理費(fèi)用1232萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元;技術(shù)研發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元; 
(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用280萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元所支付的年利息120萬(wàn)元;向金融企業(yè)貸款800萬(wàn)元，支付年利息46.40萬(wàn)元; 
(8)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資820萬(wàn)元;發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)16.4萬(wàn)元(取得工會(huì)專用收據(jù))、職工福利費(fèi)98萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元; 
(9)營(yíng)業(yè)外支出500萬(wàn)元，其中含通過(guò)紅十字會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬(wàn)元;因消防設(shè)施不合格，被處罰50萬(wàn)元。 
(其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用;②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;③煤礦資源稅5元/噸;④上年廣告費(fèi)用稅前扣除余額380萬(wàn)元) 
要求：
根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： 
(1)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的資源稅; 
(2)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的增值稅; 
(3)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅; 
(4)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加; 
(5)計(jì)算企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn); 
(6)計(jì)算企業(yè)2012年廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; 
(7)計(jì)算企業(yè)2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; 
(8)計(jì)算企業(yè)2012年財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; 
(9)計(jì)算企業(yè)2012年職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; 
(10)計(jì)算企業(yè)2012年?duì)I業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; 
(11)計(jì)算企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額; 
(12)計(jì)算企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

綜合題：北京市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2014年該企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬(wàn)元，銷售成本4000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)如下：
（1）企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，其中4月1日將臨街原值100萬(wàn)元的房屋出租，當(dāng)年取得租金是72萬(wàn)元。
（2）賬上記載5月份直接對(duì)外捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格164萬(wàn)元；8月通過(guò)公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐款550萬(wàn)元。
（3）企業(yè)全年發(fā)生的期間費(fèi)用1500萬(wàn)元（不含房產(chǎn)稅），其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元，廣告費(fèi)1200萬(wàn)元；經(jīng)查另有上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬(wàn)元。
（4）"營(yíng)業(yè)外支出"賬戶中另列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬(wàn)元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬(wàn)元，繳納稅收滯納金8萬(wàn)元。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2013年有偷稅行為，被處10.2萬(wàn)元的罰款。
（5）已計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金總額960萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)19.2萬(wàn)元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出148.8萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬(wàn)元。
（6）受國(guó)家房產(chǎn)調(diào)控政策影響，企業(yè)賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)，到年底公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。（企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量）（說(shuō)明：當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是748.3萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅，假定房產(chǎn)稅未計(jì)入期間費(fèi)用，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，不考慮地方教育附加。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算2014年企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅；
（2）計(jì)算2014年企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（3）計(jì)算2014年企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；
（4）計(jì)算2014年企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)；
（5）計(jì)算2014年企業(yè)捐贈(zèng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（6）計(jì)算2014年企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（7）計(jì)算2014年企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（含上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額）
（8）計(jì)算2014年企業(yè)工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（9）計(jì)算2014年企業(yè)應(yīng)納稅所得額；
（10）計(jì)算2014年企業(yè)應(yīng)納所得稅。

綜合題：位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬(wàn)元、增值稅額595萬(wàn)元。
（2）8月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、增值稅額10.2萬(wàn)元。（3）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。
（4）企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬(wàn)元；全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用1200萬(wàn)元）；全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬(wàn)元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅）。
（5）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。
（6）企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元（企業(yè)以公允價(jià)值核算）。（說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅）
要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的增值稅。
（2）計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
（3）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
（4）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。
（5）計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
（6）計(jì)算該企業(yè)2014年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。
（7）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（8）計(jì)算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（9）計(jì)算交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（10）計(jì)算工資附加"三費(fèi)"應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（11）計(jì)算該企業(yè)2014年度的應(yīng)納稅所得額。
（12）計(jì)算該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

綜合題：位于我國(guó)境內(nèi)某市的一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，擁有自己的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，2011年至2015年經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2014年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7000萬(wàn)元，取得房屋租金收入200萬(wàn)元。
（2）全年購(gòu)進(jìn)與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額544萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣；購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定）取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬(wàn)元，并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣。
（3）全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬(wàn)元；全年發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)1100萬(wàn)元；全年發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)320萬(wàn)元、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬(wàn)元。（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資400萬(wàn)元、實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元并取得專用票據(jù)，發(fā)生職工福利費(fèi)支出70萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)支出13萬(wàn)元。
（5）全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中支付合同違約金6萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)適用增值稅稅率17%，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，企業(yè)所得稅稅率15%，不考慮其他稅費(fèi)，金額單位：萬(wàn)元）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
（1）當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)金額。
（2）當(dāng)年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)額。
（3）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額。（4）當(dāng)年該企業(yè)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額。
（5）當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
（6）當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額。

綜合題：某外資持股25%的重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2014年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入1200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本1300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加420萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1800萬(wàn)元，管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益1700萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：（1）將兩臺(tái)重型機(jī)械設(shè)備通過(guò)市政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)。"營(yíng)業(yè)外支出"中已列支兩臺(tái)設(shè)備的成本及對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)247.6萬(wàn)元。每臺(tái)設(shè)備市場(chǎng)售價(jià)為140萬(wàn)元（不含增值稅）。（2）向95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面余值（計(jì)稅基礎(chǔ)）為500萬(wàn)元的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬(wàn)元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)過(guò)省科技部門認(rèn)定登記。
（3）實(shí)際發(fā)放職工工資1400萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出200萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除額為5萬(wàn)元。
（4）發(fā)生廣告支出1542萬(wàn)元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出90萬(wàn)元，其中有20萬(wàn)元未取得合法票據(jù)。
（5）從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出200萬(wàn)元（含委托某研究所研發(fā)支付的委托研發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元）。
（6）就2013年稅后利潤(rùn)向全體股東分配股息1000萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）
要求：根據(jù)上述資料，按照要求（1）至要求（7）回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)扣繳的預(yù)提所得稅稅額。
（7）計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。