注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)綜合練習問答題每日一練(2019.03.27)

來源：考試資料網(wǎng)
1.問答題

綠都股份有限公司（以下簡稱綠都公司）是一家集室內(nèi)空氣加濕、凈化、新風換氣為一體的人工環(huán)境工程公司。隨著人們對室內(nèi)環(huán)境的關(guān)注提高，傳統(tǒng)環(huán)境工程的發(fā)展相對不足，為了提高環(huán)境工程技術(shù)，綠都商貿(mào)決定研發(fā)凈化、防霾、加濕、換氣為一體的高端設(shè)備，該研發(fā)項目需要投入大量的資金，為了籌措研發(fā)資金，2014年1月1日，向其股東新能公司借款5000萬元，借款年利率為8%，期限1年；向無關(guān)聯(lián)自然人張某借款200萬元，年利率10%，期限1年。上述借款均簽訂借款合同，利息按年支付。綠都商貿(mào)2014年平均所有者權(quán)益金額為1000萬元，其中實收資本為1000萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為50萬元，未分配利潤-150萬元。已知綠都商貿(mào)、新能公司均為非金融企業(yè)，銀行同期貸款年利率為6%。綠都公司實際稅負高于新能公司。
要求：
（1）針對上述企業(yè)關(guān)聯(lián)方借款，分析2013年12月31日綠都公司支付新能公司的債務(wù)利息是否可以稅前扣除的金額為多少。
（2）針對上述向自然人的借款，判斷2013年12月31日綠都公司支付給張某的債務(wù)利息是否可以稅前扣除，并簡要說明理由。
4.問答題要求：2014年12月，企業(yè)聘請稅務(wù)師對企業(yè)上月的流轉(zhuǎn)稅納稅情況進行自查，發(fā)現(xiàn)下列的問題，根據(jù)所給資料分析企業(yè)處理中存在的問題，并計算正確的應(yīng)納各種稅費，并進行賬務(wù)調(diào)整。（對所有計算過程及結(jié)果保留兩位小數(shù)）資料：濟南市區(qū)某酒廠，為增值稅一般納稅人，具有進出口經(jīng)營權(quán)。主營A牌白酒、B牌啤酒產(chǎn)品境內(nèi)生產(chǎn)、銷售，并向國外出口A牌白酒。白酒適用消費稅從價稅率為20%，從量稅單位稅額為0.5元／斤，啤酒從量稅單位稅額，出廠價3000元／噸以下的，為220元，出廠價為3000元／噸以上的，為250元。2014年11月共發(fā)生進項稅額150000元，上期留抵80000元，白酒出口增值稅退稅率為13%。沒有特別指明，本題目中產(chǎn)品銷售價格均為不含稅售價。（1）銷售啤酒100噸，每噸銷售價格為2950元，隨同啤酒銷售的包裝物不含稅價為4000元，為促使購買方及時返還包裝物，另收取包裝物押金2000元。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款351830貸：主營業(yè)務(wù)收入299000[2950×100+4000]應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）50830其他應(yīng)付款2000借：營業(yè)稅金及附加22000[100×220]貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅22000（2）銷售白酒200噸（其中：50噸，每噸銷售價格4400元；150噸，每噸銷售價格3200元），另收取出租包裝物押金5850元。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款824850貸：主營業(yè)務(wù)收入700000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）119000其他應(yīng)付款5850借：營業(yè)稅金及附加340000[700000×20%+200×2000×0.5]貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅340000（3）因經(jīng)營項目調(diào)整，將原購使用不足半年的已經(jīng)抵扣過進項稅的設(shè)備一臺對外轉(zhuǎn)讓，設(shè)備原價500000元，已計提折舊5000元，轉(zhuǎn)讓協(xié)議含稅價550000元，增值稅已經(jīng)繳納。企業(yè)關(guān)于轉(zhuǎn)讓的會計處理為：借：固定資產(chǎn)清理495000累計折舊5000貸：固定資產(chǎn)500000借：銀行存款550000貸：固定資產(chǎn)清理550000借：固定資產(chǎn)清理10576.92貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅10576.92借：固定資產(chǎn)清理44423.08貸：營業(yè)外收入44423.08（4）將委托縣酒廠加工的5噸特制白酒收回，以3800元／噸的價格出售。市區(qū)該酒廠提供原料價值7000元，加工費2500元。受托方同類白酒的售價為3500元／噸。借：委托加工物資7000貸：原材料7000支付加工費：借：委托加工物資2500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）425貸：銀行存款2925支付代收代繳的消費稅、城建稅和教育費附加：借：委托加工物資9180[（3500×5×20%+5×2000×0.5）×1.08]貸：銀行存款9180借：庫存商品18680貸：委托加工物資186805噸直接出售：借：銀行存款22230貸：主營業(yè)務(wù)收入19000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3230借：主營業(yè)務(wù)成本18680貸：存款商品18680（5）企業(yè)當期出口自產(chǎn)白酒100噸，出口離岸價5000元／噸，企業(yè)會計計算過程和賬務(wù)處理如下：當期出口不得免征和抵扣稅額＝100×5000×（17%-13%）＝20000（元）當期應(yīng)納稅額＝50830+119000+3230-（150000+425-20000）-80000＝-37365（元）當期免抵退稅額＝100×5000×13%＝65000（元）當期應(yīng)退稅額＝37365（元）當期免抵稅額＝65000-37365＝27635（元）借：其他應(yīng)收款37365應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）27635貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）65000（6）企業(yè)會計于月末集中計提城建稅和教育費附加的會計處理如下：借：營業(yè)稅金及附加36200貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅25340[（22000+340000）×7%]——應(yīng)交教育費附加10860[（22000+340000）×3%]
5.問答題

李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資5000元，公司每月按規(guī)定代繳其個人所得稅。
（1）2014年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補償金100000元（該公司所在地上年度職工平均工資為20000元）。李某認為，自己取得的上述補償金為補償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個人所得稅。
（2）2014年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報酬50000元．將其中16000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個人所得稅是5440元[（50000-16000）×（1-20%）×20%]。
（3）2014年6月1日～12月31日，將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費的情況下，李某認為應(yīng)納的個人所得稅1680元[（2000-800）×20%×7]。
（4）2014年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，李某認為每月應(yīng)繳納個人所得稅為160元[（1000-800）×20%×4]。
（5）2014年9月取得的2013年4月購入的上市公司股票分紅50000元，李某認為從上市公司取得股息紅利應(yīng)該免納個人所得稅。
（6）2014年12月李某將其哥哥去年無償贈送的住房轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，支付轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費30萬元。已知該住房是李某哥哥2009年購入，購入價格120萬元，2013年李某哥哥將該住房無償贈送給李某，贈送時房屋市場價格400萬元，李某將住房過戶支付相關(guān)費用10萬元。李某認為應(yīng)納繳納個稅＝（500-30-400-10）×20%＝12（萬元）＝120000（元）。
問題：結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定，分項指出李某計算的個人所得稅錯誤的原因，并計算出正確的應(yīng)納稅額。