甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年6月,甲公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)資料如下:
(1)向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120000元,實際成本為100000元。商品已經(jīng)發(fā)出,開具了增值稅專用發(fā)票,并收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張,面值140400元。
(2)委托B公司代銷商品500件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價的5%向B公司支付手續(xù)費,該批商品的銷售價格為400元件,實際成本為350元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。
(3)甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出300件,款項尚未支付給甲公司。甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票,并按合同規(guī)定確認了應向B公司支付的代銷手續(xù)費。
(4)以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元,實際成本為300000元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同,該貨款(含增值稅,下同)分四次收取,第一次收取貨款的10%,8月1日和9月1日分別收取貨款的40%,第四次收款日在10月1日,收取價款的10%。第一次應收取的貨款已于本月收存銀行。
(5)除上述經(jīng)濟業(yè)務外,甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下:
單位:元
賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額
其他業(yè)務收入 30000
其他業(yè)務支出 20000
主營業(yè)務稅金及附加 15000
管理費用 60000
財務費用 22000
營業(yè)外收入 70000
營業(yè)外支出 18000
(6)計算本月應交所得稅(假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素)。
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