Y股份有限公司(以下簡稱Y公司)主要經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,采用手工會計系統(tǒng),產(chǎn)品銷售以Y公司倉庫為交貨地點。C和D注冊會計師負(fù)責(zé)審計Y公司2017年度財務(wù)報表,于2017年12月1日至12月15日對Y公司的購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。
資料一:
C和D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)采購與付款循環(huán)控制程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)采購原材料須由請購部門編制請購單,采購部門審核請購單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗收后入庫,倉庫人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號的入庫單,并交采購人員簽字確認(rèn)。
(2)應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、入庫單和采購訂單,并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。會計部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后,登記原材料和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。月末,在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后,應(yīng)付憑單部門對相關(guān)原材料入庫數(shù)量和采購成本進(jìn)行匯總。應(yīng)付憑單部門對已經(jīng)驗收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單,會計部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。
資料二:
C注冊會計師負(fù)責(zé)對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試,并在審計工作底稿中記錄了測試情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)應(yīng)付憑單部門在9月末編制了已驗收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料清單,會計部門據(jù)此將材料暫估入賬,并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料1000公斤,單價為每公斤1300元。經(jīng)核對批準(zhǔn)發(fā)出的采購訂單和入庫單,數(shù)量和單價均相符,但C注冊會計師注意到Y(jié)公司另需向運(yùn)輸單位支付該原材料的運(yùn)費100000元。財務(wù)人員解釋,由于原材料運(yùn)費是與運(yùn)輸單位另行結(jié)算的,因此在原材料暫估入賬時未予考慮,并且,在10月8日收到運(yùn)輸單位的運(yùn)費發(fā)票時,Y公司已將運(yùn)費計入該原材料的采購成本。C注冊會計師在甲原材料明細(xì)賬中找到了上述100000元運(yùn)費的記錄。
(2)原材料明細(xì)賬顯示,Y公司在11月27日購入乙原材料694公斤,金額為70000元(不含增值稅)。C注冊會計師注意到該原材料采購訂單所列數(shù)量為700公斤,單價為每公斤100元(不含增值稅),但相應(yīng)的入庫單所列數(shù)量為694公斤。財務(wù)人員解釋,上述數(shù)量差異是運(yùn)輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購管理規(guī)定,乙原材料允許的入庫檢驗差異率為±1%。
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A.復(fù)核人復(fù)核該例外報告中的項目,確定采購是否被記錄在正確的期間以及負(fù)債計提是否有效
B.系統(tǒng)每月末生成包含所有已收貨但相關(guān)發(fā)票未錄入系統(tǒng)貨物信息的例外報告
C.復(fù)核人復(fù)核并批準(zhǔn)每一個采購訂單,包括復(fù)核采購訂單是否有經(jīng)適當(dāng)權(quán)限人員簽署的請購單支持
D.當(dāng)復(fù)核完成且復(fù)核人提出的問題已經(jīng)得到滿意的解決后,簽署確認(rèn)復(fù)核已經(jīng)完成
A.確定利潤表中記錄的一般費用是否確認(rèn)存在
B.確定一般費用是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中
C.確定費用是否已計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g
D.購貨與付款交易和事項已記錄于正確的會計期間
最新試題
針對資料一第(1)至第(2)項,假定不考慮其他條件,請逐項判斷Y公司上述控制程序在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷,請分別予以指出,并簡要說明理由,提出改進(jìn)建議。
以下各項審計程序中,有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位2017年末未入賬應(yīng)付賬款的有()
以下實質(zhì)性分析程序中,不屬于一般費用的實質(zhì)性程序是()
請針對情況(6),指出注冊會計師選取的供應(yīng)商是否適當(dāng),簡要說明理由。
針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
在查找已提前報廢但尚未作出會計處理的固定資產(chǎn)時,以下審計程序中,注冊會計師最有可能實施的是()
以下審計程序中,與應(yīng)付賬款完整性最相關(guān)的是()
針對資料一第(1)至第(2)項,請指出哪一項與“已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄”這一控制目標(biāo)相關(guān),并確定針對該控制目標(biāo)的測試程序。
下列審計程序中,與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定不直接相關(guān)的是()
A注冊會計師是Q公司2017年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人,為證實Q公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整,應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍圆檎椅慈胭~的應(yīng)付賬款。以下各項審計程序中,可以實現(xiàn)上述審計目標(biāo)的有()