問答題

Y股份有限公司(以下簡稱Y公司)主要經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,采用手工會計系統(tǒng),產(chǎn)品銷售以Y公司倉庫為交貨地點。C和D注冊會計師負責審計Y公司2017年度財務報表,于2017年12月1日至12月15日對Y公司的購貨與付款循環(huán)內部控制進行了解、測試與評價。
資料一:
C和D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關采購與付款循環(huán)控制程序,部分內容摘錄如下:
(1)采購原材料須由請購部門編制請購單,采購部門審核請購單后發(fā)出預先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗收后入庫,倉庫人員收到原材料后編制預先連續(xù)編號的入庫單,并交采購人員簽字確認。
(2)應付憑單部門核對供應商發(fā)票、入庫單和采購訂單,并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。會計部門在接到經(jīng)應付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后,登記原材料和應付賬款明細賬。月末,在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后,應付憑單部門對相關原材料入庫數(shù)量和采購成本進行匯總。應付憑單部門對已經(jīng)驗收入庫但尚未收到供應商發(fā)票的原材料編制清單,會計部門據(jù)此將相關原材料暫估入賬。
資料二:
C注冊會計師負責對采購與付款循環(huán)的內部控制實施測試,并在審計工作底稿中記錄了測試情況,部分內容摘錄如下:
(1)應付憑單部門在9月末編制了已驗收入庫但尚未收到供應商發(fā)票的原材料清單,會計部門據(jù)此將材料暫估入賬,并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料1000公斤,單價為每公斤1300元。經(jīng)核對批準發(fā)出的采購訂單和入庫單,數(shù)量和單價均相符,但C注冊會計師注意到Y公司另需向運輸單位支付該原材料的運費100000元。財務人員解釋,由于原材料運費是與運輸單位另行結算的,因此在原材料暫估入賬時未予考慮,并且,在10月8日收到運輸單位的運費發(fā)票時,Y公司已將運費計入該原材料的采購成本。C注冊會計師在甲原材料明細賬中找到了上述100000元運費的記錄。
(2)原材料明細賬顯示,Y公司在11月27日購入乙原材料694公斤,金額為70000元(不含增值稅)。C注冊會計師注意到該原材料采購訂單所列數(shù)量為700公斤,單價為每公斤100元(不含增值稅),但相應的入庫單所列數(shù)量為694公斤。財務人員解釋,上述數(shù)量差異是運輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購管理規(guī)定,乙原材料允許的入庫檢驗差異率為±1%。

針對資料一第(1)至第(2)項,請指出哪一項與“已發(fā)生的購貨業(yè)務均已記錄”這一控制目標相關,并確定針對該控制目標的測試程序。

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1.問答題

Y股份有限公司(以下簡稱Y公司)主要經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,采用手工會計系統(tǒng),產(chǎn)品銷售以Y公司倉庫為交貨地點。C和D注冊會計師負責審計Y公司2017年度財務報表,于2017年12月1日至12月15日對Y公司的購貨與付款循環(huán)內部控制進行了解、測試與評價。
資料一:
C和D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關采購與付款循環(huán)控制程序,部分內容摘錄如下:
(1)采購原材料須由請購部門編制請購單,采購部門審核請購單后發(fā)出預先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗收后入庫,倉庫人員收到原材料后編制預先連續(xù)編號的入庫單,并交采購人員簽字確認。
(2)應付憑單部門核對供應商發(fā)票、入庫單和采購訂單,并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。會計部門在接到經(jīng)應付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后,登記原材料和應付賬款明細賬。月末,在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后,應付憑單部門對相關原材料入庫數(shù)量和采購成本進行匯總。應付憑單部門對已經(jīng)驗收入庫但尚未收到供應商發(fā)票的原材料編制清單,會計部門據(jù)此將相關原材料暫估入賬。
資料二:
C注冊會計師負責對采購與付款循環(huán)的內部控制實施測試,并在審計工作底稿中記錄了測試情況,部分內容摘錄如下:
(1)應付憑單部門在9月末編制了已驗收入庫但尚未收到供應商發(fā)票的原材料清單,會計部門據(jù)此將材料暫估入賬,并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料1000公斤,單價為每公斤1300元。經(jīng)核對批準發(fā)出的采購訂單和入庫單,數(shù)量和單價均相符,但C注冊會計師注意到Y公司另需向運輸單位支付該原材料的運費100000元。財務人員解釋,由于原材料運費是與運輸單位另行結算的,因此在原材料暫估入賬時未予考慮,并且,在10月8日收到運輸單位的運費發(fā)票時,Y公司已將運費計入該原材料的采購成本。C注冊會計師在甲原材料明細賬中找到了上述100000元運費的記錄。
(2)原材料明細賬顯示,Y公司在11月27日購入乙原材料694公斤,金額為70000元(不含增值稅)。C注冊會計師注意到該原材料采購訂單所列數(shù)量為700公斤,單價為每公斤100元(不含增值稅),但相應的入庫單所列數(shù)量為694公斤。財務人員解釋,上述數(shù)量差異是運輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購管理規(guī)定,乙原材料允許的入庫檢驗差異率為±1%。

針對資料一第(1)至第(2)項,假定不考慮其他條件,請逐項判斷Y公司上述控制程序在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷,請分別予以指出,并簡要說明理由,提出改進建議。
2.多項選擇題針對被審計單位臨近會計期末的采購未被記錄在正確的會計期間可能發(fā)生的錯報,人工處理下的內部控制應當()

A.復核人復核該例外報告中的項目,確定采購是否被記錄在正確的期間以及負債計提是否有效
B.系統(tǒng)每月末生成包含所有已收貨但相關發(fā)票未錄入系統(tǒng)貨物信息的例外報告
C.復核人復核并批準每一個采購訂單,包括復核采購訂單是否有經(jīng)適當權限人員簽署的請購單支持
D.當復核完成且復核人提出的問題已經(jīng)得到滿意的解決后,簽署確認復核已經(jīng)完成

3.多項選擇題確定被審計單位利潤表中記錄的一般費用的相關認定,通常可以劃分為()。

A.確定利潤表中記錄的一般費用是否確認存在
B.確定一般費用是否以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中
C.確定費用是否已計入恰當?shù)臅嬈陂g
D.購貨與付款交易和事項已記錄于正確的會計期間

4.多項選擇題以下各項審計程序中,有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位2017年末未入賬應付賬款的有()

A.從2017年度接近年末開具的驗收單追查到庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬及應付賬款明細賬
B.確定2017年度的主要供應商名單,以積極的方式函證,要求提供被審計單位欠款的詳細信息
C.檢查2018年初庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的貸方記錄,核對付款原因并檢查賣方發(fā)票
D.檢查2018年初一段時間應付賬款貸方發(fā)生額的相應憑證,確認入賬時間是否正確

5.多項選擇題在計算機環(huán)境下,注冊會計師既應當考慮常用的控制活動的有效性,也應當考慮特殊的控制活動對于采購與付款交易的適用性。其中最為重要的控制應著眼于()

A.計算機程序的更改
B.供應商主文檔中重要數(shù)據(jù)的變動
C.計算機程序的設計
D.供應商輔文檔中重要數(shù)據(jù)的變動

最新試題

為應對被審計單位通過將同一次發(fā)貨重復入賬來高估收入的重大錯報風險,注冊會計師擬實施的下列實質性程序中,針對性最強的是()

題型:單項選擇題

注冊會計師最宜結合()情況證實是否存在未入賬應付賬款。

題型:單項選擇題

以下各項審計程序中,有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位2017年末未入賬應付賬款的有()

題型:多項選擇題

注冊會計師是為證實被審計單位應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整,應實施適當?shù)膶徲嫵绦颍圆檎椅慈胭~的應付賬款。以下各項審計程序中,可以實現(xiàn)上述審計目標的有()

題型:多項選擇題

在查找已提前報廢但尚未作出會計處理的固定資產(chǎn)時,以下審計程序中,注冊會計師最有可能實施的是()

題型:單項選擇題

請針對情況(6),指出注冊會計師選取的供應商是否適當,簡要說明理由。

題型:問答題

在對被審計單位在建工程進行審計時,C注冊會計師注意到下列有關借款費用停止資本化的時點確定問題,其中處理正確的是()

題型:單項選擇題

下列審計程序中,與應付賬款的完整性認定不直接相關的是()

題型:單項選擇題

以下實質性分析程序中,不屬于一般費用的實質性程序是()

題型:單項選擇題

請逐一指出情況(1)~(3)是否表明X公司的相關內部控制存在缺陷。如認為存在缺陷,請指出構成缺陷的原因是相關內部控制設計存在缺陷,還是相關內部控制未能得以有效執(zhí)行,并指出該缺陷可能導致X公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表的哪一個項目違反了哪一項認定。

題型:問答題