某市服裝生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人。2015年度取得銷售收入40000萬(wàn)元、投資收益1000萬(wàn)元,發(fā)生銷售成本28900萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加1800萬(wàn)元、管理費(fèi)用3500萬(wàn)元、銷售費(fèi)用4200萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1300萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元。企業(yè)自行計(jì)算實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額1100萬(wàn)元。
2016年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:
(1)收入、成本中包含轉(zhuǎn)讓舊辦公樓合同記載的收入1300萬(wàn)元、成本700萬(wàn)元(其中土地價(jià)款200萬(wàn)元),但未繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估該辦公樓的重置成本為1600萬(wàn)元,成新度折扣率5成。
(2)8月中旬購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍)一臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票注明金額36萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額6.12萬(wàn)元,當(dāng)月投入使用,企業(yè)將其費(fèi)用一次性計(jì)入了成本扣除。
(3)接受非股東單位捐贈(zèng)原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元,直接記入了“資本公積”賬戶核算。
(4)管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用130萬(wàn)元。
(5)成本、費(fèi)用中含實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元、職工福利費(fèi)180萬(wàn)元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元。
(6)投資收益中含轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益85萬(wàn)元,該國(guó)債購(gòu)入面值72萬(wàn)元,發(fā)行期限3年,年利率5%,轉(zhuǎn)讓時(shí)持有天數(shù)為700天。
(7)營(yíng)業(yè)外支出中合通過(guò)當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門向環(huán)保設(shè)施建設(shè)捐款180萬(wàn)元并取得合法票據(jù)。
(其他相關(guān)資料:假設(shè)稅法規(guī)定安全專用設(shè)備折舊年限為10年,不考慮殘值;城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰)
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計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
計(jì)算該企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額。
計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
計(jì)算向民政部門捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
計(jì)算從B國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。
計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
計(jì)算專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。
計(jì)算高管王某6月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
計(jì)算從A國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。
計(jì)算該企業(yè)2017年度應(yīng)納稅所得額。