單項(xiàng)選擇題甲公司2017年5月6日接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批,取得捐贈(zèng)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅款3.4萬(wàn)元。5月28日公司將該批商品銷(xiāo)售,向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具的增值稅稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款25萬(wàn)元、增值稅款4.25萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元(不考慮城建稅等附加稅)。

A.20
B.23.4
C.25
D.28.4


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1.問(wèn)答題

某市甲摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,企業(yè)共有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬(wàn)元(其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)原值為12000萬(wàn)元),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積80000平方米。假定2017年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)全年生產(chǎn)兩輪摩托車(chē)200000輛,每輛生產(chǎn)成本0.28萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)0.46萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售兩輪摩托車(chē)190000輛,銷(xiāo)售合同記載取得不含稅銷(xiāo)售收入87400萬(wàn)元。由于部分摩托車(chē)由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨,運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬(wàn)元并開(kāi)具普通發(fā)票。
(2)全年生產(chǎn)三輪摩托車(chē)30000輛,每輛生產(chǎn)成本0.22萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)0.36萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售三輪摩托車(chē)28000輛,銷(xiāo)售合同記載取得不含稅銷(xiāo)售收入10080萬(wàn)元。
(3)全年外購(gòu)原材料,簽訂的購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)款合計(jì)35000萬(wàn)元,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬(wàn)元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用110萬(wàn)元,取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬(wàn)元,新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用1280萬(wàn)元,支付其他企業(yè)管理費(fèi)23萬(wàn)元)。
(5)全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用7600萬(wàn)元(其中含廣告費(fèi)1320萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)260萬(wàn)元)。
(6)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬(wàn)元(含銀行罰息12.3萬(wàn)元)。
(7)全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3600萬(wàn)元(其中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元;因管理不善庫(kù)存原材料損失618.6萬(wàn)元,其中含運(yùn)費(fèi)成本18.6萬(wàn)元.運(yùn)輸服務(wù)系增值稅一般納稅人的運(yùn)輸企業(yè)提供)。
(8)6月10日,取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬(wàn)元,已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。
(9)8月20日,取得某代銷(xiāo)商贊助的一批原材料并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明材料金額30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元。
(10)10月6日,吸收合并乙摩托車(chē)零部件股份公司,合并時(shí)乙公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元、全部負(fù)債為3200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬(wàn)元。合并時(shí)甲企業(yè)支付乙公司股東的非股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇按此方法處理。
(11)12月20日,取得到期的國(guó)債利息收入90萬(wàn)元(假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%);取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬(wàn)元,已知該股息收入在境外承擔(dān)的所得稅總稅負(fù)為15%。
其他相關(guān)資料:假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%;兩輪摩托車(chē)和三輪摩托車(chē)消費(fèi)稅稅率10%;印花稅稅率如下:購(gòu)銷(xiāo)合同0.3‰,運(yùn)輸合同0.5‰,借款合同0.05‰;
計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%;城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元;企業(yè)所得稅稅率25%。
要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算并回答下列問(wèn)題。

計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
2.問(wèn)答題

某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(居民企業(yè)),2017年度相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:
(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額8000萬(wàn)元,債券利息收入240萬(wàn)元(其中國(guó)債利息收入30萬(wàn)元);應(yīng)扣除的銷(xiāo)售成本5100萬(wàn)元,繳納增值稅600萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加60萬(wàn)元。
(2)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1000萬(wàn)元,其中廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用800萬(wàn)元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元,其中支付向其他企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款2000萬(wàn)元一年的利息160萬(wàn)元(同期銀行貸款利率為5%);發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元,其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元。
(3)2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬(wàn)元和40萬(wàn)元。
(4)2017年在A、B兩國(guó)分別設(shè)立了三個(gè)全資子公司,其中在A國(guó)設(shè)立了甲、乙兩個(gè)公司,在B國(guó)設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納稅所得額折合人民幣781萬(wàn)元,乙公司應(yīng)納稅所得額折合人民幣一213萬(wàn)元,丙公司應(yīng)納稅所得額折合人民幣355萬(wàn)元。甲公司在A國(guó)按30%的所得稅稅率繳納了所得稅;丙公司在B國(guó)按24%的稅率繳納了所得稅。假設(shè)甲、丙公司稅后利潤(rùn)當(dāng)年全部匯回。

計(jì)算2017年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
3.問(wèn)答題

某市甲摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,企業(yè)共有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬(wàn)元(其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)原值為12000萬(wàn)元),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積80000平方米。假定2017年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)全年生產(chǎn)兩輪摩托車(chē)200000輛,每輛生產(chǎn)成本0.28萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)0.46萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售兩輪摩托車(chē)190000輛,銷(xiāo)售合同記載取得不含稅銷(xiāo)售收入87400萬(wàn)元。由于部分摩托車(chē)由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨,運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬(wàn)元并開(kāi)具普通發(fā)票。
(2)全年生產(chǎn)三輪摩托車(chē)30000輛,每輛生產(chǎn)成本0.22萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)0.36萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售三輪摩托車(chē)28000輛,銷(xiāo)售合同記載取得不含稅銷(xiāo)售收入10080萬(wàn)元。
(3)全年外購(gòu)原材料,簽訂的購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)款合計(jì)35000萬(wàn)元,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬(wàn)元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用110萬(wàn)元,取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬(wàn)元,新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用1280萬(wàn)元,支付其他企業(yè)管理費(fèi)23萬(wàn)元)。
(5)全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用7600萬(wàn)元(其中含廣告費(fèi)1320萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)260萬(wàn)元)。
(6)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬(wàn)元(含銀行罰息12.3萬(wàn)元)。
(7)全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3600萬(wàn)元(其中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元;因管理不善庫(kù)存原材料損失618.6萬(wàn)元,其中含運(yùn)費(fèi)成本18.6萬(wàn)元.運(yùn)輸服務(wù)系增值稅一般納稅人的運(yùn)輸企業(yè)提供)。
(8)6月10日,取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬(wàn)元,已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。
(9)8月20日,取得某代銷(xiāo)商贊助的一批原材料并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明材料金額30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元。
(10)10月6日,吸收合并乙摩托車(chē)零部件股份公司,合并時(shí)乙公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元、全部負(fù)債為3200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬(wàn)元。合并時(shí)甲企業(yè)支付乙公司股東的非股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇按此方法處理。
(11)12月20日,取得到期的國(guó)債利息收入90萬(wàn)元(假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%);取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬(wàn)元,已知該股息收入在境外承擔(dān)的所得稅總稅負(fù)為15%。
其他相關(guān)資料:假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%;兩輪摩托車(chē)和三輪摩托車(chē)消費(fèi)稅稅率10%;印花稅稅率如下:購(gòu)銷(xiāo)合同0.3‰,運(yùn)輸合同0.5‰,借款合同0.05‰;
計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%;城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元;企業(yè)所得稅稅率25%。
要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算并回答下列問(wèn)題。

計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅。
4.問(wèn)答題

某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(居民企業(yè)),2017年度相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:
(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額8000萬(wàn)元,債券利息收入240萬(wàn)元(其中國(guó)債利息收入30萬(wàn)元);應(yīng)扣除的銷(xiāo)售成本5100萬(wàn)元,繳納增值稅600萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加60萬(wàn)元。
(2)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1000萬(wàn)元,其中廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用800萬(wàn)元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元,其中支付向其他企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款2000萬(wàn)元一年的利息160萬(wàn)元(同期銀行貸款利率為5%);發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元,其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元。
(3)2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬(wàn)元和40萬(wàn)元。
(4)2017年在A、B兩國(guó)分別設(shè)立了三個(gè)全資子公司,其中在A國(guó)設(shè)立了甲、乙兩個(gè)公司,在B國(guó)設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納稅所得額折合人民幣781萬(wàn)元,乙公司應(yīng)納稅所得額折合人民幣一213萬(wàn)元,丙公司應(yīng)納稅所得額折合人民幣355萬(wàn)元。甲公司在A國(guó)按30%的所得稅稅率繳納了所得稅;丙公司在B國(guó)按24%的稅率繳納了所得稅。假設(shè)甲、丙公司稅后利潤(rùn)當(dāng)年全部匯回。

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
5.問(wèn)答題

某市服裝生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人。2015年度取得銷(xiāo)售收入40000萬(wàn)元、投資收益1000萬(wàn)元,發(fā)生銷(xiāo)售成本28900萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加1800萬(wàn)元、管理費(fèi)用3500萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用4200萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1300萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元。企業(yè)自行計(jì)算實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額1100萬(wàn)元。
2016年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:
(1)收入、成本中包含轉(zhuǎn)讓舊辦公樓合同記載的收入1300萬(wàn)元、成本700萬(wàn)元(其中土地價(jià)款200萬(wàn)元),但未繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估該辦公樓的重置成本為1600萬(wàn)元,成新度折扣率5成。
(2)8月中旬購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍)一臺(tái),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額36萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額6.12萬(wàn)元,當(dāng)月投入使用,企業(yè)將其費(fèi)用一次性計(jì)入了成本扣除。
(3)接受非股東單位捐贈(zèng)原材料一批,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額30萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元,直接記入了“資本公積”賬戶核算。
(4)管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用130萬(wàn)元。
(5)成本、費(fèi)用中含實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元、職工福利費(fèi)180萬(wàn)元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元。
(6)投資收益中含轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益85萬(wàn)元,該國(guó)債購(gòu)入面值72萬(wàn)元,發(fā)行期限3年,年利率5%,轉(zhuǎn)讓時(shí)持有天數(shù)為700天。
(7)營(yíng)業(yè)外支出中合通過(guò)當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門(mén)向環(huán)保設(shè)施建設(shè)捐款180萬(wàn)元并取得合法票據(jù)。
(其他相關(guān)資料:假設(shè)稅法規(guī)定安全專(zhuān)用設(shè)備折舊年限為10年,不考慮殘值;城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率0.5‰)

計(jì)算該企業(yè)2015年度的應(yīng)納稅所得額。
6.問(wèn)答題

某上市公司自2013年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),2014年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入1000萬(wàn)元、投資收益500萬(wàn)元,發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)成本1000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出1500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加4000萬(wàn)元、管理費(fèi)用3000萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用10000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1000萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元。
當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下:如下:
(1)廣告費(fèi)支出8000萬(wàn)元。
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出350萬(wàn)元。
(3)實(shí)發(fā)工資4000萬(wàn)元。當(dāng)年6月5日,中層以上員工對(duì)公司2年前授予的股票期權(quán)500萬(wàn)股實(shí)施行權(quán),行權(quán)價(jià)每股6元,當(dāng)日該公司股票收盤(pán)價(jià)每股10元;其中高管王某行權(quán)6萬(wàn)股,王某當(dāng)月工資收入9萬(wàn)元。
(4)撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)150萬(wàn)元,發(fā)生職工福利費(fèi)900萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)160萬(wàn)元。
(5)專(zhuān)門(mén)用于新產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用2000萬(wàn)元,獨(dú)立核算管理。
(6)計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金1500萬(wàn)元,該資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
(7)公司取得的投資收益中包括國(guó)債利息收入200萬(wàn)元,購(gòu)買(mǎi)某上市公司股票分得股息300萬(wàn)元,該股票持有8個(gè)月后賣(mài)出。
(8)獲得當(dāng)?shù)卣?cái)政部門(mén)補(bǔ)助的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金500萬(wàn)元,已取得財(cái)政部門(mén)正式文件,支出400萬(wàn)元。
(9)向民政部門(mén)捐贈(zèng)800萬(wàn)元用于救助貧困兒童。
(其他相關(guān)資料:各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證,相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))

計(jì)算向民政部門(mén)捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
7.問(wèn)答題

某市甲摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,企業(yè)共有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬(wàn)元(其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)原值為12000萬(wàn)元),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積80000平方米。假定2017年發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)全年生產(chǎn)兩輪摩托車(chē)200000輛,每輛生產(chǎn)成本0.28萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)0.46萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售兩輪摩托車(chē)190000輛,銷(xiāo)售合同記載取得不含稅銷(xiāo)售收入87400萬(wàn)元。由于部分摩托車(chē)由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨,運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬(wàn)元并開(kāi)具普通發(fā)票。
(2)全年生產(chǎn)三輪摩托車(chē)30000輛,每輛生產(chǎn)成本0.22萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)0.36萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售三輪摩托車(chē)28000輛,銷(xiāo)售合同記載取得不含稅銷(xiāo)售收入10080萬(wàn)元。
(3)全年外購(gòu)原材料,簽訂的購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)款合計(jì)35000萬(wàn)元,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬(wàn)元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用110萬(wàn)元,取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬(wàn)元,新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用1280萬(wàn)元,支付其他企業(yè)管理費(fèi)23萬(wàn)元)。
(5)全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用7600萬(wàn)元(其中含廣告費(fèi)1320萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)260萬(wàn)元)。
(6)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬(wàn)元(含銀行罰息12.3萬(wàn)元)。
(7)全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3600萬(wàn)元(其中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元;因管理不善庫(kù)存原材料損失618.6萬(wàn)元,其中含運(yùn)費(fèi)成本18.6萬(wàn)元.運(yùn)輸服務(wù)系增值稅一般納稅人的運(yùn)輸企業(yè)提供)。
(8)6月10日,取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬(wàn)元,已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。
(9)8月20日,取得某代銷(xiāo)商贊助的一批原材料并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明材料金額30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元。
(10)10月6日,吸收合并乙摩托車(chē)零部件股份公司,合并時(shí)乙公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元、全部負(fù)債為3200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬(wàn)元。合并時(shí)甲企業(yè)支付乙公司股東的非股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇按此方法處理。
(11)12月20日,取得到期的國(guó)債利息收入90萬(wàn)元(假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%);取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬(wàn)元,已知該股息收入在境外承擔(dān)的所得稅總稅負(fù)為15%。
其他相關(guān)資料:假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%;兩輪摩托車(chē)和三輪摩托車(chē)消費(fèi)稅稅率10%;印花稅稅率如下:購(gòu)銷(xiāo)合同0.3‰,運(yùn)輸合同0.5‰,借款合同0.05‰;
計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%;城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元;企業(yè)所得稅稅率25%。
要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算并回答下列問(wèn)題。

計(jì)算該企業(yè)可彌補(bǔ)被合并股份公司的虧損限額。
8.問(wèn)答題

某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(居民企業(yè)),2017年度相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:
(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額8000萬(wàn)元,債券利息收入240萬(wàn)元(其中國(guó)債利息收入30萬(wàn)元);應(yīng)扣除的銷(xiāo)售成本5100萬(wàn)元,繳納增值稅600萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加60萬(wàn)元。
(2)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1000萬(wàn)元,其中廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用800萬(wàn)元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元,其中支付向其他企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款2000萬(wàn)元一年的利息160萬(wàn)元(同期銀行貸款利率為5%);發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元,其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元。
(3)2015年度、2016年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬(wàn)元和40萬(wàn)元。
(4)2017年在A、B兩國(guó)分別設(shè)立了三個(gè)全資子公司,其中在A國(guó)設(shè)立了甲、乙兩個(gè)公司,在B國(guó)設(shè)立了丙公司。甲公司應(yīng)納稅所得額折合人民幣781萬(wàn)元,乙公司應(yīng)納稅所得額折合人民幣一213萬(wàn)元,丙公司應(yīng)納稅所得額折合人民幣355萬(wàn)元。甲公司在A國(guó)按30%的所得稅稅率繳納了所得稅;丙公司在B國(guó)按24%的稅率繳納了所得稅。假設(shè)甲、丙公司稅后利潤(rùn)當(dāng)年全部匯回。

計(jì)算從B國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。
9.問(wèn)答題

某市服裝生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人。2015年度取得銷(xiāo)售收入40000萬(wàn)元、投資收益1000萬(wàn)元,發(fā)生銷(xiāo)售成本28900萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加1800萬(wàn)元、管理費(fèi)用3500萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用4200萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1300萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元。企業(yè)自行計(jì)算實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額1100萬(wàn)元。
2016年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:
(1)收入、成本中包含轉(zhuǎn)讓舊辦公樓合同記載的收入1300萬(wàn)元、成本700萬(wàn)元(其中土地價(jià)款200萬(wàn)元),但未繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估該辦公樓的重置成本為1600萬(wàn)元,成新度折扣率5成。
(2)8月中旬購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍)一臺(tái),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額36萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額6.12萬(wàn)元,當(dāng)月投入使用,企業(yè)將其費(fèi)用一次性計(jì)入了成本扣除。
(3)接受非股東單位捐贈(zèng)原材料一批,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額30萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元,直接記入了“資本公積”賬戶核算。
(4)管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用130萬(wàn)元。
(5)成本、費(fèi)用中含實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元、職工福利費(fèi)180萬(wàn)元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元。
(6)投資收益中含轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益85萬(wàn)元,該國(guó)債購(gòu)入面值72萬(wàn)元,發(fā)行期限3年,年利率5%,轉(zhuǎn)讓時(shí)持有天數(shù)為700天。
(7)營(yíng)業(yè)外支出中合通過(guò)當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門(mén)向環(huán)保設(shè)施建設(shè)捐款180萬(wàn)元并取得合法票據(jù)。
(其他相關(guān)資料:假設(shè)稅法規(guī)定安全專(zhuān)用設(shè)備折舊年限為10年,不考慮殘值;城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率0.5‰)

計(jì)算專(zhuān)用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。
10.問(wèn)答題

某市服裝生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人。2015年度取得銷(xiāo)售收入40000萬(wàn)元、投資收益1000萬(wàn)元,發(fā)生銷(xiāo)售成本28900萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加1800萬(wàn)元、管理費(fèi)用3500萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用4200萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1300萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元。企業(yè)自行計(jì)算實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額1100萬(wàn)元。
2016年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:
(1)收入、成本中包含轉(zhuǎn)讓舊辦公樓合同記載的收入1300萬(wàn)元、成本700萬(wàn)元(其中土地價(jià)款200萬(wàn)元),但未繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估該辦公樓的重置成本為1600萬(wàn)元,成新度折扣率5成。
(2)8月中旬購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍)一臺(tái),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額36萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額6.12萬(wàn)元,當(dāng)月投入使用,企業(yè)將其費(fèi)用一次性計(jì)入了成本扣除。
(3)接受非股東單位捐贈(zèng)原材料一批,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額30萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元,直接記入了“資本公積”賬戶核算。
(4)管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用130萬(wàn)元。
(5)成本、費(fèi)用中含實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元、職工福利費(fèi)180萬(wàn)元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元。
(6)投資收益中含轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益85萬(wàn)元,該國(guó)債購(gòu)入面值72萬(wàn)元,發(fā)行期限3年,年利率5%,轉(zhuǎn)讓時(shí)持有天數(shù)為700天。
(7)營(yíng)業(yè)外支出中合通過(guò)當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門(mén)向環(huán)保設(shè)施建設(shè)捐款180萬(wàn)元并取得合法票據(jù)。
(其他相關(guān)資料:假設(shè)稅法規(guī)定安全專(zhuān)用設(shè)備折舊年限為10年,不考慮殘值;城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率0.5‰)

計(jì)算職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

最新試題

計(jì)算職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

題型:?jiǎn)柎痤}

計(jì)算該企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額。

題型:?jiǎn)柎痤}

計(jì)算應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資總額。

題型:?jiǎn)柎痤}

某居民企業(yè)是設(shè)在西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè),在境外A、B兩國(guó)分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu),2015年和2016年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng):(1)2015年境內(nèi)所得500萬(wàn)元,在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得120萬(wàn)元,A國(guó)公司所得稅稅率為40%;在A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得30萬(wàn)元,A國(guó)預(yù)提所得稅稅率20%;從B國(guó)分支機(jī)構(gòu)分回利潤(rùn)40萬(wàn)元,已在B國(guó)納稅12萬(wàn)元。(2)2016年境內(nèi)所得650萬(wàn)元,從A國(guó)分回股息紅利32萬(wàn)元(已在A國(guó)繳納20%的預(yù)提所得稅),B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損25萬(wàn)元。要求:分別計(jì)算2015年和2016年該企業(yè)匯總繳納的企業(yè)所得稅。

題型:?jiǎn)柎痤}

計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

題型:?jiǎn)柎痤}

計(jì)算從B國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。

題型:?jiǎn)柎痤}

計(jì)算該企業(yè)2015年度的應(yīng)納稅所得額。

題型:?jiǎn)柎痤}

計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

題型:?jiǎn)柎痤}

計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

題型:?jiǎn)柎痤}

計(jì)算舊辦公樓銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅。

題型:?jiǎn)柎痤}