甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品及材料適用的增值稅稅率均為17%。2017年3月1日,甲公司與乙公司進行資產(chǎn)交換,甲公司將其持有的庫存商品、交易性金融資產(chǎn)、專利權同乙公司的原材料和成本法核算的長期股權投資進行交換,甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元(未計提存貨跌價準備),公允價值為150萬元(不含增值稅);交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為180萬元(成本170萬元,公允價值變動收益10萬元),公允價值為200萬元;專利權的賬面原價為400萬元,已計提累計攤銷100萬元,已計提減值準備為20萬元,公允價值為260萬元。乙公司原材料的賬面價值為300萬元(未計提存貨跌價準備),公允價值為350萬元(不含增值稅);長期股權投資的賬面價值為210萬元,未計提減值準備,公允價值為230萬元。同時。甲公司支付給乙公司銀行存款4萬元(其中包括收取補價30萬元,支付增值稅進項稅額和銷項稅額的差額34萬元)。
假定該交換具有商業(yè)實質,甲公司換入原材料仍作為原材料核算,乙公司換入的庫存商品、交易性金融資產(chǎn)和專利權仍作為庫存商品、交易性金融資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算。
假定上述專利權符合稅法規(guī)定的免征增值稅條件,不考慮增值稅以外的其他稅費。
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A公司以其持有的一項投資性房地產(chǎn)換入B公司的一項專利權。A公司對該項投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。交換日,該項投資性房地產(chǎn)的賬面原價為5000萬元,已計提折舊1000萬元,已計提減值準備500萬元。A公司另向B公司支付補價100萬元。假設該項資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質,不考慮增值稅等其他因素,A公司換入專利權的入賬價值為()萬元。
下列各項中,屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。
非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進行的交換,不涉及貨幣性資產(chǎn)。
下列各項中,能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質的有()。
因應收票據(jù)可能發(fā)生壞賬,將來收取的貨幣金額是不確定的,因此,應收票據(jù)屬于非貨幣性資產(chǎn)。
計算甲、乙公司各項換入資產(chǎn)的入賬價值。
A、B公司均為增值稅一般納稅人。A公司以一臺甲設備換入B公司的一項專利權,交換日甲設備的賬面原價為600萬元,已提折舊30萬元,已提減值準備30萬元,其公允價值為500萬元,換出甲設備的增值稅銷項稅額為85萬元,A公司支付清理費用2萬元。換入專利權的公允價值為500萬元,換入專利權的增值稅進項稅額為30萬元。A公司收到B公司支付補價55萬元。假定A公司和B公司之間的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質且A公司換入專利權未發(fā)生相關稅費,則A公司換入的專利權的入賬價值為()萬元。
甲公司與丙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同,甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30%的股權作為對價,另以銀行存款支付補價100萬元,換取丙公司生產(chǎn)的一臺大型設備,該設備的公允價值為3900萬元,持有聯(lián)營企業(yè)30%股權的初始投資成本為2200萬元;取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元(與賬面價值相等)。甲公司取得該股權后至置換大型設備時,該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤1500萬元,分配現(xiàn)金股利400萬元,投資性房地產(chǎn)轉換使其他綜合收益增加650萬元,無其他影響所有者權益的交易或事項。交換日,甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30%股權的公允價值為3800萬元,聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質,不考慮增值稅及其他因素影響,下列各項對上述交易的會計處理中,正確的有()。
因購貨預付給供應單位的款項屬于貨幣性資產(chǎn)。
在對不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換進行核算時,如果涉及補價,支付補價的企業(yè),應當以換出資產(chǎn)公允價值加上支付的補價和支付的應計入換入資產(chǎn)成本的相關稅費,作為換入資產(chǎn)的入賬價值。