中鴻公司為增值稅一般納稅人,銷售商品和設(shè)備適用的增值稅稅率為17%。
(1)2×15年1月1日,中鴻公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(設(shè)備)、一批庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得B公司股票500萬(wàn)股,每股面值1元,占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的40%,對(duì)B公司有重大影響。交易日,該項(xiàng)固定資產(chǎn)(設(shè)備)原值為800萬(wàn)元,已計(jì)提累計(jì)折舊的金額為120萬(wàn)元,未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為900萬(wàn)元;庫(kù)存商品的成本為480萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元,市場(chǎng)銷售價(jià)格500萬(wàn)元(不含稅價(jià)格)。中鴻公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。
2×15年1月1日,B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。
(2)取得投資時(shí)B公司一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元,賬面價(jià)值為350萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按照年限平均法計(jì)提折舊;一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬(wàn)元,賬面價(jià)值為150萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按照直線法攤銷。除此之外,B公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。
(3)2×15年6月5日,B公司出售商品一批給中鴻公司,該批商品成本為580萬(wàn)元(未計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備),售價(jià)為630萬(wàn)元(不含增值稅)。至2×15年年末,中鴻公司已將從B公司購(gòu)人商品的60%出售給外部獨(dú)立的第三方。
(4)2×15年度,B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元,提取盈余公積50萬(wàn)元,因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)增加其他綜合收益100萬(wàn)元。
(5)2×16年度,B公司發(fā)生虧損5000萬(wàn)元。2×16年年末假定中鴻公司賬上有應(yīng)收B公司長(zhǎng)期應(yīng)收款60萬(wàn)元且B公司無任何清償計(jì)劃。至2×16年年末,中鴻公司上述從B公司購(gòu)入的商品在2×15年未對(duì)外出售的40%部分仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。
(6)2×17年度,B公司在調(diào)整了經(jīng)營(yíng)方向后,扭虧為盈,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)的影響。至2×17年年末中鴻公司從B公司購(gòu)人的商品剩余部分全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。假定B公司2×15年、2×16年和2×17年未分派現(xiàn)金股利。
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甲公司2×17年1月1日取得非同一控制下乙公司的80%的股權(quán),能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制,初始投資成本為3000萬(wàn)元,2×17年乙公司分派現(xiàn)金股利520萬(wàn)元,2×17年當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元,不考慮其他因素,2×17年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。
甲公司2×18年1月1日以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)人乙公司30%的股份,另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬(wàn)元,賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元,公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額是由一項(xiàng)存貨造成的,該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元,公允價(jià)值為2000萬(wàn)元,當(dāng)年實(shí)際對(duì)外出售了80%。當(dāng)年甲公司向乙公司銷售了一批商品,該商品的成本為600萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)值為800萬(wàn)元,當(dāng)年對(duì)外出售了80%。乙公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素,該投資對(duì)甲公司2×18年度利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。
編制中鴻公司2×15年與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
下列關(guān)于共同經(jīng)營(yíng)合營(yíng)方會(huì)計(jì)處理的說法中正確的有()。
計(jì)算甲公司個(gè)別報(bào)表上對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2×18年1月至6月應(yīng)確認(rèn)的投資收益及該項(xiàng)投資2×18年6月30日的賬面價(jià)值。
甲公司于2×17年1月1日投資500萬(wàn)元(包括10萬(wàn)元的相關(guān)稅費(fèi))取得M公司有表決權(quán)股份的30%,能夠?qū)公司施加重大影響,采用權(quán)益法核算對(duì)M公司的投資。2×17年1月1日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬(wàn)元,所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1650萬(wàn)元,差額由一批存貨產(chǎn)生,該批存貨的公允價(jià)值為350萬(wàn)元,成本為200萬(wàn)元。截至2×17年年末,M公司上述存貨已對(duì)外銷售40%,M公司2×17年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元,未分配現(xiàn)金股利。不考慮其他因素的影響,甲公司2×17年對(duì)該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()萬(wàn)元。
編制中鴻公司2×17年與長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
甲公司為增值稅一般納稅人,銷售生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備適用的增值稅稅率為17%。2×17年1月1日,甲公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)以及承擔(dān)N公司的短期借款還款義務(wù)作為合并對(duì)價(jià)換取N公司持有的C公司70%的股權(quán)。該固定資產(chǎn)為2×15年6月取得的一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備,其賬面原值為800萬(wàn)元,已計(jì)提累計(jì)折舊120萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,其公允價(jià)值為720萬(wàn)元;N公司短期借款的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為40萬(wàn)元。甲公司另為企業(yè)合并發(fā)生評(píng)估費(fèi)、律師咨詢費(fèi)等10萬(wàn)元。股權(quán)購(gòu)買日C公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元,負(fù)債公允價(jià)值為300萬(wàn)元。假定甲公司與N公司、C公司在投資之前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素,則甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬(wàn)元。
下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。
甲公司持有乙公司40%的有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響,采用權(quán)益法核算。2×17年1月1日,甲公司將其持有的該項(xiàng)投資中的60%予以出售,出售以后,無法再對(duì)乙公司施加重大影響,且該項(xiàng)投資存在活躍市場(chǎng),甲公司將剩余投資作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。出售時(shí),該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元,其中成本1500萬(wàn)元,損益調(diào)整1000萬(wàn)元,其他權(quán)益變動(dòng)500萬(wàn)元,出售取得價(jià)款2000萬(wàn)元,剩余投資的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。