問答題

甲公司為上市公司,內(nèi)審部門在審核公司及下屬子公司2017年度財務(wù)報表時,對以下交易或事項的會計處理提出質(zhì)疑:
(1)2017年6月25日,甲公司與丙公司簽訂土地經(jīng)營租賃協(xié)議,協(xié)議約定,甲公司從丙公司租入一塊土地用于建設(shè)銷售中心;該土地租賃期限為20年,自2017年7月1日開始,年租金固定為100萬元,以后年度不再調(diào)整,甲公司于租賃期開始日一次性支付20年租金2000萬元,2017年7月1日,甲公司向丙公司支付租金2000萬元。
甲公司對上述交易或事項的會計處理為:
借:無形資產(chǎn)2000
貸:銀行存款2000
借:銷售費用50
貸:累計攤銷50
(2)2017年8月113,甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C商品1000件,售價(不含增值稅)為500萬元,增值稅稅額為85萬元;甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司,丁公司于收到C商品當(dāng)日支付全部款項;丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個月內(nèi)無條件退還C商品,2017年8月5日,甲公司將1000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)票,同時,收到丁公司支付的款項585萬元。該批C商品的成本為400萬元。由于C商品系初次銷售,甲公司無法估計退貨的可能性。
甲公司對上述交易或事項的會計處理為:
借:銀行存款585
貸:主營業(yè)務(wù)收入500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85
借:主營業(yè)務(wù)成本400
貸:庫存商品400
(3)2016年12月20日,甲公司與10名公司高級管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定,甲公司將自行開發(fā)的1o套房屋以每套600萬元的優(yōu)惠價格銷售給10名高級管理人員;高級管理人員自取得房屋所有權(quán)后必須在甲公司工作5年,如果在工作未滿5年的情況下離職,需根據(jù)服務(wù)期限補(bǔ)交款項。2017年6月25日,甲公司收到10名高級管理人員支付的款項6000萬元。2017年6月30日,甲公司與10名高級管理人員辦理完畢上述房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。上述房屋成本為每套420萬元,市場價格為每套800萬元。
甲公司對上述交易或事項的會計處理為:
借:銀行存款6000
貸:主營業(yè)務(wù)收入6000
借:主營業(yè)務(wù)成本4200
貸:開發(fā)產(chǎn)品4200
(4)甲公司設(shè)立全資乙公司,從事公路的建設(shè)和經(jīng)營,2017年3月5日,甲公司(合同投資方),乙公司(項目公司)與某地政府(合同授予方)簽訂特許經(jīng)營協(xié)議,該政府將一條公路的特許經(jīng)營權(quán)授予甲公司。協(xié)議約定,甲公司采用建設(shè)一經(jīng)營一移交方式進(jìn)行公路的建設(shè)和經(jīng)營,建設(shè)期3年,經(jīng)營期30年;建設(shè)期內(nèi),甲公司按約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)公路,所需資金自行籌集;公路建造完成后,甲公司負(fù)債運(yùn)行和維護(hù),按照約定的收費標(biāo)準(zhǔn)收取通行費;經(jīng)營期滿后,甲公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無償移交給政府,項目運(yùn)行中,建造及運(yùn)營,維護(hù)均由乙公司實際執(zhí)行。
乙公司采用自行建造的方式建造公路,截至2017年12月31日,累計實際發(fā)生建造成本20000萬元(其中:原材料13000萬元,職工薪酬3000萬元,機(jī)械作業(yè)4000萬元),預(yù)計完成建造尚需發(fā)生成本60000萬元,乙公司預(yù)計應(yīng)收對價的公允價值為項目建造成本加上10%的利潤。
乙公司對上述交易或事項的會計處理為:
借:工程施工20000
貸:原材料13000
應(yīng)付職工薪酬3000
累計折舊4000
其他相關(guān)資料:上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)假設(shè)不考慮增值稅,不考慮提取盈余公積等因素。

根據(jù)資料(1)至(3),逐項判斷甲公司的會計處理是否正確,并說明理由,如果甲公司的會計處理不正確,編制更正甲公司2017年度財務(wù)報表的會計分錄(編制更正分錄時可以使用報表項目)。

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1.多項選擇題下列有關(guān)會計政策、會計估計及其變更和前期差錯的表述中正確的有()。

A.會計政策包括企業(yè)采用的會計計量基礎(chǔ)
B.企業(yè)對應(yīng)交稅金的估計與稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)不一致,應(yīng)作為會計差錯更正處理
C.前期差錯包括應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響
D.如果以前期間的會計估計是錯誤的,則屬于前期差錯,按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計處理

2.多項選擇題企業(yè)對于發(fā)生的會計政策變更,應(yīng)披露的內(nèi)容有()。

A.會計政策變更的原因
B.當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額
C.會計政策變更的內(nèi)容、性質(zhì)
D.無法進(jìn)行追溯調(diào)整的,說明該事實和原因以及開始應(yīng)用變更后的會計政策的時點、具體應(yīng)用情況

3.多項選擇題下列關(guān)于會計政策變更的各項表述中,不正確的有()。

A.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理
B.本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會計政策,不屬于會計政策變更
C.對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策,屬于會計政策變更
D.會計政策變更說明前期所采用的原會計政策有誤

4.多項選擇題下列事項屬于會計估計變更的有()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)按公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益
B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法
C.無形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年
D.固定資產(chǎn)凈殘值率由5%改為4%

5.多項選擇題企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露的與會計估計變更相關(guān)的信息有()。

A.會計估計變更的原因
B.會計估計變更對其他項目的影響金額
C.會計估計變更對未來期間損益的影響金額
D.會計估計變更的日期

最新試題

下列事項屬于會計估計變更的有()。

題型:多項選擇題

下列各項中,屬于會計估計變更的事項是()。

題型:單項選擇題

A公司2009年1月1日起開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則體系,將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%,考慮到技術(shù)進(jìn)步因素,自2009年1月1日起將一套管理設(shè)備的使用年限由12年改為8年;同時將折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法。按稅法規(guī)定,該設(shè)備的使用年限為20年,按平均年限法計提折舊,凈殘值為零。該設(shè)備原價為900萬元,已計提折舊3年,凈殘值為零。A公司下列會計處理中,不正確的是()。

題型:單項選擇題

企業(yè)對于發(fā)生的會計政策變更,應(yīng)披露的內(nèi)容有()。

題型:多項選擇題

當(dāng)很難區(qū)分某種會計變更是屬于會計政策變更還是會計估計變更的情況下,通常將這種會計變更()。

題型:單項選擇題

下列各項不屬于會計差錯的是()。

題型:單項選擇題

乙公司適用的所得稅稅率為25%,因執(zhí)行新會計準(zhǔn)則經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn),于2×17年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更:(1)所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。所得稅稅率預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。(2)2×17年1月1日對某棟以經(jīng)營租賃方式租出的辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓于2×17年年初賬面價值為10000萬元,未發(fā)生減值,變更日的公允價值為20000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。(3)將管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年,折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該固定資產(chǎn)原計提折舊額為每年100萬元(與稅法規(guī)定相同),2×17年計提的折舊額為300萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。(4)發(fā)出存貨成本的計量由后進(jìn)先出法改為個別計價法,累積影響數(shù)無法確定。下列各項關(guān)于乙公司的處理中,屬于會計估計變更的是()。

題型:單項選擇題

下列關(guān)于會計政策變更的各項表述中,不正確的有()。

題型:多項選擇題

根據(jù)資料(1)至(3),逐項判斷甲公司的會計處理是否正確,并說明理由,如果甲公司的會計處理不正確,編制更正甲公司2017年度財務(wù)報表的會計分錄(編制更正分錄時可以使用報表項目)。

題型:問答題

下列屬于會計政策變更的有()。

題型:多項選擇題