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稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查過程中,需要被調(diào)查當事人、證人陳述或者提供證言的,應(yīng)當事先告知其不如實陳述或者提供虛假證言應(yīng)當承擔的法律責任。被調(diào)查當事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言,以口頭方式陳述或者提供證言的,調(diào)查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫,也可使用計算機記錄并打印,陳述或者證言應(yīng)當由被調(diào)查當事人、證人在最后一頁簽章。
企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不需要在各關(guān)聯(lián)方之間進行分配。
預約定價安排執(zhí)行期滿,企業(yè)各年度經(jīng)營結(jié)果的算數(shù)平均值低于區(qū)間中位值,且未調(diào)整至中位值的,稅務(wù)機關(guān)不再受理續(xù)簽申請。
落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第56號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2009]2號)的有關(guān)規(guī)定,及時了解我國與“一帶一路”沿線其他國家“引進來”和“走出去”企業(yè)涉稅訴求和稅收爭議,主動向企業(yè)宣傳、解釋稅收協(xié)定相關(guān)條款,特別是相互協(xié)商程序的規(guī)定,及時受理企業(yè)提起的相互協(xié)商申請,并配合稅務(wù)總局完成相關(guān)工作。
如果集團內(nèi)一家企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查并已按主管稅務(wù)機關(guān)要求提供主體文檔,集團內(nèi)其他企業(yè)不能免于提供主體文檔,但集團仍然可以選擇其他任一企業(yè)主動提供主體文檔,其他企業(yè)可在向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告情況后,免于提供。
企業(yè)應(yīng)對境外分支機構(gòu)的實際虧損額與非實際虧損額不同的結(jié)轉(zhuǎn)彌補情況做好記錄。
企業(yè)收到特別納稅調(diào)整風險提示或者發(fā)現(xiàn)自身存在特別納稅調(diào)整風險的,可以自行調(diào)整補稅。企業(yè)自行調(diào)整補稅的,稅務(wù)機關(guān)就不能按照有關(guān)規(guī)定實施特別納稅調(diào)查調(diào)整。
服務(wù)分攤協(xié)議的方式,指母公司與各子公司簽訂服務(wù)費用分攤合同或協(xié)議,以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實際費用作為向子公司收取的總服務(wù)費,在各服務(wù)受益子公司之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。
簽署的預約定價安排終止執(zhí)行的,稅務(wù)機關(guān)可以和企業(yè)按照規(guī)定的程序和要求重新談簽預約定價安排。
預約定價安排涉及適用年度或者追溯年度補(退)稅款的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照納稅年度計算應(yīng)補征或者退還的稅款,并向企業(yè)送達《預約定價安排補(退)稅款通知書》。