問答題

ABC會計師事務所委派注冊會計師A和B對X公司2015年6月30日與財務報告相關的內部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關x公司內部控制設計和運行的部分內容摘錄如下:
(1)為統(tǒng)一財務管理、提高會計核算水平,設置內部審計部,與財務部一并由財務總監(jiān)分管。內部審計的主要職責是對公司內部控制的健全、有效,會計及相關信息的真實、合法、完整,資產(chǎn)的安全、完整,經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。
(2)公司設置了業(yè)績考評制度,財務總監(jiān)每月審核實際銷售收入(按產(chǎn)品細目)和銷售費用(按產(chǎn)品細目),并與預算數(shù)和上年同期數(shù)比較,對于波動金額超過5%的項目進行分析并編制分析報告,銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當跟進措施。注冊會計師抽查了最近三個月的分析報告,并看到上述管理人員在報告上簽字確認,證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而,注冊會計師在一次與銷售經(jīng)理座談中,發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報告中銷售費用上升8%并不知情。

請指出X公司上述兩項內部控制在設計與運行方面的缺陷,并簡要說明理由。

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1.問答題

ABC會計師事務所委派注冊會計師A和B對X公司2015年6月30日與財務報告相關的內部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關x公司內部控制設計和運行的部分內容摘錄如下:
(1)為統(tǒng)一財務管理、提高會計核算水平,設置內部審計部,與財務部一并由財務總監(jiān)分管。內部審計的主要職責是對公司內部控制的健全、有效,會計及相關信息的真實、合法、完整,資產(chǎn)的安全、完整,經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。
(2)公司設置了業(yè)績考評制度,財務總監(jiān)每月審核實際銷售收入(按產(chǎn)品細目)和銷售費用(按產(chǎn)品細目),并與預算數(shù)和上年同期數(shù)比較,對于波動金額超過5%的項目進行分析并編制分析報告,銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當跟進措施。注冊會計師抽查了最近三個月的分析報告,并看到上述管理人員在報告上簽字確認,證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而,注冊會計師在一次與銷售經(jīng)理座談中,發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報告中銷售費用上升8%并不知情。

在測試控制運行的有效性時,注冊會計師應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)?
2.問答題

ABC會計師事務所委派注冊會計師A和B對X公司2015年6月30日與財務報告相關的內部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關x公司內部控制設計和運行的部分內容摘錄如下:
(1)為統(tǒng)一財務管理、提高會計核算水平,設置內部審計部,與財務部一并由財務總監(jiān)分管。內部審計的主要職責是對公司內部控制的健全、有效,會計及相關信息的真實、合法、完整,資產(chǎn)的安全、完整,經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。
(2)公司設置了業(yè)績考評制度,財務總監(jiān)每月審核實際銷售收入(按產(chǎn)品細目)和銷售費用(按產(chǎn)品細目),并與預算數(shù)和上年同期數(shù)比較,對于波動金額超過5%的項目進行分析并編制分析報告,銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當跟進措施。注冊會計師抽查了最近三個月的分析報告,并看到上述管理人員在報告上簽字確認,證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而,注冊會計師在一次與銷售經(jīng)理座談中,發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報告中銷售費用上升8%并不知情。

在測試和評價X公司內部控制執(zhí)行的有效性時,A和B注冊會計師通常應當實施哪些審計程序?
4.問答題

ABC會計師事務所負責審計甲公司2014年度財務報表,審計工作底稿中與內部控制相關的部分內容摘錄如下:
(1)甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認定存在特別風險。相關控制在2013年度審計中經(jīng)測試運行有效。因這些控制本年未發(fā)生變化,審計項目組擬繼續(xù)予以信賴,并依賴了上年審計獲取的有關這些控制運行有效的審計證據(jù)。
(2)考慮到甲公司2014年固定資產(chǎn)的采購主要發(fā)生在下半年,審計項目組從下半年固定資產(chǎn)采購中選取樣本實施控制測試。
(3)甲公司與原材料采購批準相關的控制每日運行數(shù)次,審計項目組確定樣本規(guī)模為25個,考慮到該控制自2014年7月1日起發(fā)生重大變化,審計項目組從上半年和下半年的交易中分別選取12個和13個樣本實施控制測試。
(4)審計項目組對銀行存款實施了實質性程序,未發(fā)現(xiàn)錯報,因此認為甲公司與銀行存款相關的內部控制運行有效。
(5)甲公司內部控制制度規(guī)定,財務經(jīng)理每月應復核銷售返利計算表,檢查銷售收入金額和返利比例是否準確,如有異常進行調查并處理,復核完成后簽字存檔。審計項目組選取了3個月的銷售返利計算表,檢查了財務經(jīng)理的簽字,認為該控制運行有效。
(6)審計項目組擬信賴與固定資產(chǎn)折舊計提相關的自動化應用控制。因該控制在2013年度審計中測試結果滿意,且在2014年未發(fā)生變化,審計項目組僅對信息技術一般控制實施測試。
針對上述事項(1)至(6)項,逐項指出每個事項中審計項目組的做法是否恰當。如果不恰當,簡要說明理由。

5.問答題

ABC會計師事務所負責審計甲公司2014年度財務報表,審計工作底稿中與內部控制相關的部分內容摘錄如下:
(1)甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認定存在特別風險。相關控制在2013年度審計中經(jīng)測試運行有效。因這些控制本年未發(fā)生變化,審計項目組擬繼續(xù)予以信賴,并依賴了上年審計獲取的有關這些控制運行有效的審計證據(jù)。
(2)考慮到甲公司2014年固定資產(chǎn)的采購主要發(fā)生在下半年,審計項目組從下半年固定資產(chǎn)采購中選取樣本實施控制測試。
(3)甲公司與原材料采購批準相關的控制每日運行數(shù)次,審計項目組確定樣本規(guī)模25個??紤]到該控制自2014年7月1日起發(fā)生重大變化,審計項目組從上半年和下半年的交易中分別選取12個和13個樣本實施控制測試。
(4)審計項目組對銀行存款實施了實質性程序,未發(fā)現(xiàn)錯報,因此認為甲公司與銀行存款相關的內部控制運行有效。
(5)甲公司內部控制制度規(guī)定,財務經(jīng)理每月應復核銷售返利計算表,檢查銷售收入金額和返利比例是否準確,如有異常進行調查并處理,復核完成后簽字存檔。審計項目組選取了3個月的銷售返利計算表,檢查了財務經(jīng)理的簽字,認為該控制運行有效。
(6)審計項目組擬信賴與固定資產(chǎn)折舊計提相關的自動化應用控制。因該控制在2013年度審計中測試結果滿意,且在2014年未發(fā)生變化,審計項目組僅對信息技術一般控制實施測試。
針對上述第(1)至第(6)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。

最新試題

下列關于實質性程序的說法中,正確的有()。

題型:多項選擇題

在確定進一步審計程序的范圍時,注冊會計師應當考慮的主要因素有()。

題型:多項選擇題

如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化,且不屬于旨在減輕特別風險的控制,注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

題型:單項選擇題

下列有關實施實質性程序的結果對控制測試影響的表述中,錯誤的是()。

題型:單項選擇題

下列有關影響進一步審計程序的時間安排的因素中,恰當?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項選擇題

ABC會計師事務所在2015年的年度財務報表審計工作中,指派合伙人A作為甲公司的項目合伙人。在制定具體審計計劃時,項目合伙人A作出如下安排:(1)針對特別風險,擬僅實施實質性程序,只要收集大量的數(shù)據(jù),通過實質性分析程序即可揭示重大錯報。(2)為應對應收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風險,應收賬款全部采用積極式函證,同時擴大函證程序的范圍。(3)在獲取關于管理層意圖的審計證據(jù)時,由于獲取支持管理層意圖的信息有限,因此僅限于執(zhí)行詢問程序,不再做其他審計程序。(4)甲公司2015年度多次向銀行抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性相關的重大錯報風險,擴大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。(5)在實施存貨監(jiān)盤程序時,由于甲公司部分產(chǎn)品涉及軍事機密,在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計計劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計程序。針對以上內容,請分別說明項目合伙人A的安排是否正確,并簡要說明理由。

題型:問答題

注冊會計師了解內部控制后,針對是否需要進行控制測試,以下相關的表述中,正確的有()。

題型:多項選擇題

下列有關控制測試程序的說法中,不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項選擇題

下列與控制測試相關的說法中,錯誤的是()。

題型:單項選擇題

針對控制測試的性質,以下說法中,錯誤的是()。

題型:單項選擇題