ABC會計(jì)師事務(wù)所委派注冊會計(jì)師A和B對X公司2015年6月30日與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)。注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿中記載的有關(guān)x公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會計(jì)核算水平,設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部,與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效,會計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整,資產(chǎn)的安全、完整,經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)。
(2)公司設(shè)置了業(yè)績考評制度,財(cái)務(wù)總監(jiān)每月審核實(shí)際銷售收入(按產(chǎn)品細(xì)目)和銷售費(fèi)用(按產(chǎn)品細(xì)目),并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較,對于波動金額超過5%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告,銷售經(jīng)理審閱該報(bào)告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊會計(jì)師抽查了最近三個(gè)月的分析報(bào)告,并看到上述管理人員在報(bào)告上簽字確認(rèn),證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而,注冊會計(jì)師在一次與銷售經(jīng)理座談中,發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報(bào)告中銷售費(fèi)用上升8%并不知情。
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A.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.如果在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末實(shí)施控制測試
C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊會計(jì)師即可將期中實(shí)施程序得出的結(jié)論合理延伸至期末
D.如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
A.總體變異性
B.控制的預(yù)期偏差
C.控制的執(zhí)行頻率
D.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的可靠性和相關(guān)性
最新試題
關(guān)于注冊會計(jì)師是否需要在本期測試某項(xiàng)控制的決策,下列說法中正確的有()。
下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中,不正確的是()。
下列有關(guān)期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中,錯(cuò)誤的是()。
針對特別風(fēng)險(xiǎn)控制,注冊會計(jì)師的以下做法中,錯(cuò)誤的是()。
下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中,正確的有()。
在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。
在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)?
下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中,正確的有()。
請指出X公司上述兩項(xiàng)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷,并簡要說明理由。
下列與控制測試相關(guān)的說法中,錯(cuò)誤的是()。