問答題案例東星數(shù)控儀器儀表股份有限公司重大錯報風(fēng)險評估及應(yīng)對【案例背景】東星數(shù)控儀器儀表股份有限公司(以下簡稱東星數(shù)控)是從事精密機(jī)械設(shè)備制造的上市公司。東星數(shù)控主要專注于儀器儀表的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售,具有較高的知名度和良好的品牌優(yōu)勢,在國內(nèi)擁有相對穩(wěn)定的客戶群。隨著“十二五”的到來,我國儀器儀表行業(yè)也將進(jìn)入一個高速發(fā)展階段??蛻魧?shù)控儀器儀表的精密及易操作性的要求逐步提升,為適應(yīng)客戶需求,東星數(shù)控董事會制定了未來五年大量開發(fā)新產(chǎn)品的發(fā)展戰(zhàn)略,由于數(shù)控儀器儀表研發(fā)過程長、難度高,至2014年年末尚未完成新產(chǎn)品的研發(fā)工作。一些中小企業(yè)聞風(fēng)快速進(jìn)入該行業(yè),并以低于東星數(shù)控售價5%的價格銷售終端產(chǎn)品。一些大型企業(yè)率先推出精密度高且易操作的新型產(chǎn)品,市場反應(yīng)良好,很快出現(xiàn)供不應(yīng)求的局面,導(dǎo)致占銷售總額80%的終端產(chǎn)品在國內(nèi)市場占有率出現(xiàn)下降趨勢,市場競爭非常激烈。為了提高市場占有率,2014年年初,東星數(shù)控將對客戶的信用期由6個月延長至1年,導(dǎo)致2014年應(yīng)收賬款余額出現(xiàn)大幅增長。為了提高管理層的薪酬水平,2014年9月東星數(shù)控董事會制訂了新的管理層激勵方案。激勵方案規(guī)定,如果東星數(shù)控2014年度銷售增長率達(dá)到18%,管理層可以獲得額外的高額獎勵。2013年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長8%,東星數(shù)控所處行業(yè)2014年的平均銷售增長率是14%。2014年年初,東星數(shù)控啟用新財務(wù)信息系統(tǒng),并計劃同時使用原系統(tǒng)6個月。由于同時運(yùn)行兩個系統(tǒng)對東星數(shù)控相關(guān)部門人員的工作量影響很大,3個月后,東星數(shù)控決定提前停用原系統(tǒng)。東星數(shù)控在銷售過程中與客戶簽訂的銷售協(xié)議是客戶僅在實(shí)際使用東星數(shù)控送達(dá)的儀表產(chǎn)品時才視為收貨,并且有權(quán)退回未使用的儀表產(chǎn)品??蛻裘吭略履┡c東星數(shù)控共同確認(rèn)當(dāng)月的儀表產(chǎn)品實(shí)際使用數(shù)量,并在信用期內(nèi)安排付款。東星數(shù)控于2014年10月投入生產(chǎn)高端儀表產(chǎn)品的一批專用設(shè)備被有關(guān)部門認(rèn)定為不達(dá)標(biāo)設(shè)備,被要求在2015年1月10日前停止使用。2014年12月31日,東星數(shù)控照常對其計提折舊,未計提減值準(zhǔn)備。2014年12月,東星數(shù)控為緩解資金流動性的壓力,將一部分應(yīng)收賬款出售給銀行?!景咐蟆?.根據(jù)上述資料,簡要分析東星數(shù)控面臨的主要經(jīng)營風(fēng)險。2.識別東星數(shù)控2014年度財務(wù)報表存在韻財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險,并針對所識別的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險制定總體應(yīng)對措施。3.識別東星數(shù)控2014年度財務(wù)報表存在的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險,并針對所識別的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險逐項(xiàng)指出影響的相關(guān)項(xiàng)目及認(rèn)定,并為之設(shè)計進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性審計程序。
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