問答題甲公司是丁會計師事務所的常年審計客戶，甲公司2014年財務報表繼續(xù)委托丁會計師事務所進行審計。會計師事務所委派注冊會計師陳丹和蔡勇對甲公司2014年6月30日與財務報告相關的內部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關甲公司內部控制設計和運行的部分內容摘錄如下：（1）為統(tǒng)一財務管理、提高會計核算水平，設置內部審計部，與財務部一并由財務總監(jiān)分管。內部審計的主要職責是對公司內部控制的健全、有效，會計及相關信息的真實、合法、完整，資產的安全、完整，經營績效以及經營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。（2）公司設置了業(yè)績考評制度，財務總監(jiān)每月審核實際銷售收入（按產品細目）和銷售費用（按產品細目），并與預算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于波動金額超過5%的項目進行分析并編制分析報告，銷售經理審閱該報告并采取適當跟進措施。注冊會計師抽查了最近3個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認，證明該控制已經得到執(zhí)行。然而，注冊會計師在一次與銷售經理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經理對上月分析報告中銷售費用上升8%并不知情。要求：（1）在測試和評價甲公司內部控制執(zhí)行的有效性時，注冊會計師陳丹和蔡勇通常應當實施哪些審計程序？（2）在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)？（3）請指出甲公司上述兩項內部控制在設計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。

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1.問答題甲公司是丁會計師事務所的常年審計客戶。丁會計師事務所在2013年的年報審計工作中，指派合伙人張力作為甲公司的項目合伙人。在制訂具體審計計劃時，張力作出如下安排：（1）決定直接依賴甲公司2013年度財務報表審計項目組所實施的內部控制有效性測試結果，以減少甲公司2014年度財務報表審計項目的內部控制測試工作量。（2）針對特別風險，擬僅實施實質性程序，并且只要收集大量的數(shù)據(jù)，通過實質性分析程序即可揭示重大錯報。（3）為應對應收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風險，應收賬款全部采用積極式函證，同時擴大函證程序的范圍。（4）在獲取關于管理層意圖的審計證據(jù)時，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問程序，不再做其他審計程序。（5）甲公司2013年度多次向銀行抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性相關的重大錯報風險，擴大對實物資產的檢查范圍。（6）在做存貨監(jiān)盤時，由于該公司部分產品涉及軍事機密，在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計計劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計程序。要求：針對以上內容，請分別說明張力的安排是否正確，并簡要說明理由。
2.問答題甲公司是丁會計師事務所的常年審計客戶，2014年甲公司財務報表繼續(xù)由丁會計師事務所審計，并由注冊會計師陳悅擔任項目合伙人。審計項目組計劃于2014年12月1日至12月15日對甲公司的相關的內部控制進行了解、測試與評價。注冊會計師陳悅計劃實施以下風險評估程序以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)：（1）詢問甲公司有關人員，并查閱相關內部控制文件。（2）檢查內部控制生成的文件和報告。注冊會計師陳悅擬訂的總體審計計劃中關于控制測試和評價的部分內容摘錄如下：（1）在了解內部控制后，如認為甲公司內部控制設計合理且得到執(zhí)行，則對相關內部控制進行測試。（2）選擇2014年1月1日至2014年11月30日作為控制測試樣本總體的所屬期間。（3）運用一定的方法選取樣本，并對所選取的樣本進行重新計算。要求：（1）假定不考慮其他條件，請指出注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)？（2）假定不考慮其他條件，請指出注冊會計師陳悅擬訂的總體審計計劃中關于控制測試和評價的內容存在哪些缺陷，并請簡要提出改進建議。（3）假定甲公司存在財務報表層次重大錯報風險，作為審計項目合伙人，注冊會計師陳悅應當考慮采取哪些總體應對措施？
3.問答題ABC會計師事務所委派注冊會計師A和B對X公司2013年6月30日與財務報告相關的內部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關X公司內部控制設計和運行的部分內容摘錄如下：（1）為統(tǒng)一財務管理、提高會計核算水平，設置內部審計部，與財務部一并由財務總監(jiān)分管。內部審計的主要職責是對公司內部控制的健全、有效，會計及相關信息的真實、合法、完整，資產的安全、完整，經營績效以及經營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。（2）公司設置了業(yè)績考評制度，財務總監(jiān)每月審核實際銷售收入（按產品細目）和銷售費用（按產品細目），并與預算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于波動金額超過5%的項目進行分析并編制分析報告，銷售經理審閱該報告并采取適當跟進措施。注冊會計師抽查了最近三個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認，證明該控制已經得到執(zhí)行。然而，注冊會計師在一次與銷售經理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經理對上月分析報告中銷售費用上升8%并不知情。要求：（1）在測試和評價X公司內部控制執(zhí)行的有效性時，A和B注冊會計師通常應當實施哪些審計程序？（2）在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)？（3）請指出X公司上述兩項內部控制在設計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。
5.多項選擇題在了解內部控制和針對重大錯報風險實施進一步審計程序時，注冊會計師下列判斷正確的有（）。

A.注冊會計師設計和實施的控制測試和實質性程序的性質、時間安排、范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具有明確的對應關系
B.如果不擬信賴內部控制，注冊會計師就無需對內部控制進行了解、測試和評價
C.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序
D.對于一項自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)

最新試題

下列有關影響進一步審計程序的時間安排的因素中，不正確的是（）。

題型：單項選擇題

在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

題型：多項選擇題

下列有關影響進一步審計程序范圍的說法中，不正確的是（）。

題型：單項選擇題

下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的有（）。

題型：多項選擇題

針對控制測試的性質，以下說法中，錯誤的是（）。

題型：單項選擇題

注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是（）。

題型：單項選擇題

ABC會計師事務所負責審計甲公司2014年度財務報表，審計工作底稿中與內部控制相關的部分內容摘錄如下：（1）甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認定存在特別風險。相關控制在2013年度審計中經測試運行有效。因這些控制本年未發(fā)生變化，審計項目組擬繼續(xù)予以信賴，并依賴了上年審計獲取的有關這些控制運行有效的審計證據(jù)。（2）考慮到甲公司2014年固定資產的采購主要發(fā)生在下半年，審計項目組從下半年固定資產采購中選取樣本實施控制測試。（3）甲公司與原材料采購批準相關的控制每日運行數(shù)次，審計項目組確定樣本規(guī)模為25個，考慮到該控制自2014年7月1日起發(fā)生重大變化，審計項目組從上半年和下半年的交易中分別選取12個和13個樣本實施控制測試。（4）審計項目組對銀行存款實施了實質性程序，未發(fā)現(xiàn)錯報，因此認為甲公司與銀行存款相關的內部控制運行有效。（5）甲公司內部控制制度規(guī)定，財務經理每月應復核銷售返利計算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準確，如有異常進行調查并處理，復核完成后簽字存檔。審計項目組選取了3個月的銷售返利計算表，檢查了財務經理的簽字，認為該控制運行有效。（6）審計項目組擬信賴與固定資產折舊計提相關的自動化應用控制。因該控制在2013年度審計中測試結果滿意，且在2014年未發(fā)生變化，審計項目組僅對信息技術一般控制實施測試。針對上述事項（1）至（6）項，逐項指出每個事項中審計項目組的做法是否恰當。如果不恰當，簡要說明理由。

題型：問答題

下列最影響進一步審計程序的因素是（）。

題型：單項選擇題

下列有關控制測試程序的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

題型：多項選擇題

請指出X公司上述兩項內部控制在設計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。

題型：問答題