S公司是一家以飲品生產(chǎn)和銷售為主業(yè)的上市公司。2011年,S公司根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,結(jié)合自身經(jīng)營管理實(shí)際,制訂了《企業(yè)內(nèi)部控制手冊》(以下簡稱《手冊》),自2012年1月1日起實(shí)施。為了檢驗(yàn)實(shí)施效果,S公司于2012年7月成立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組,對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組接受審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo),組長由董事會(huì)指定,組員由公司各職能部門業(yè)務(wù)骨干組成。
關(guān)于控制活動(dòng),內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)公司業(yè)務(wù)層面的控制活動(dòng)進(jìn)行了全面測試,發(fā)現(xiàn)《手冊》中有關(guān)資金投放、資金籌集、物資采購、資產(chǎn)管理和商品銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)可能存在缺陷,有關(guān)資料如下:
①資金投放環(huán)節(jié)。為提高資金使用效率,《手冊》規(guī)定,報(bào)經(jīng)總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn),投資部門可以從事一定額度的投資,但大額期權(quán)期貨交易,必須報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
②資金籌集環(huán)節(jié)。為降低資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn),《手冊》規(guī)定,總會(huì)計(jì)師在無法正常履行職權(quán)的情況下,應(yīng)當(dāng)授予其副職在緊急狀況下進(jìn)行直接籌資的一切權(quán)限。
③物資采購環(huán)節(jié)?!妒謨浴芬?guī)定,當(dāng)庫存水平較低時(shí),授權(quán)采購部門直接購買。
④資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。為應(yīng)對(duì)突發(fā)事件造成的財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn),《手冊》規(guī)定,公司采取投保方式對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保全,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)全權(quán)委托外部專業(yè)機(jī)構(gòu)開展,公司不再另行制定有關(guān)投保業(yè)務(wù)的控制規(guī)定。
⑤商品銷售環(huán)節(jié)。為提高經(jīng)營效率和縮短貨款回收周期,《手冊》規(guī)定,指定商品的銷售人員可以直接收取貨款,公司審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期派出監(jiān)督人員對(duì)該崗位的運(yùn)行情況和有關(guān)文檔記錄進(jìn)行核查。
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加拿大COCO報(bào)告(1995)認(rèn)為:“控制”是一個(gè)組織中支持該組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)諸要素的集合體,實(shí)質(zhì)上就是“內(nèi)部控制”,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理是控制的關(guān)鍵要素。該觀點(diǎn)闡述了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系是()。
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甲公司的信息部門重點(diǎn)做兩件工作,第一是建立信息網(wǎng)絡(luò),該信息網(wǎng)絡(luò)可以為企業(yè)提供政府最新的政策、行業(yè)的盈利平均水平等信息,第二是建立辦公室自動(dòng)化系統(tǒng),使企業(yè)各層次人員隨時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部的決策規(guī)章、經(jīng)營業(yè)績等。該資料中體現(xiàn)了信息技術(shù)在戰(zhàn)略管理中的哪些作用()。
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