注冊會計師審計綜合練習(xí)問答題每日一練(2019.03.08)

來源:考試資料網(wǎng)
3.問答題XYZ會計師事務(wù)所是一家合伙會計師事務(wù)所,主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會計師事務(wù)所的常年審計客戶,其2008~2012年度財務(wù)報表均由甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人進(jìn)行審計的,并于2010年成功上市。XYZ會計師事務(wù)所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度,決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵審計合伙人審計A公司2013年度財務(wù)報表。由于2013年末,A公司受到金融危機的影響,業(yè)務(wù)量大幅下降,為了抵抗金融危機的影響,A公司與XYZ會計師事務(wù)所加強了商業(yè)關(guān)系,由XYZ會計師事務(wù)所提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù),同時會計師事務(wù)所以A公司辯護人的角色代表A公司解決一項法律糾紛(所涉金額對財務(wù)報表影響重大)。XYZ會計師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計客戶,連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計費用,占從所有客戶收取全部費用的30%,為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系,XYZ會計師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財務(wù)人員,為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。要求:請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況,并簡要說明理由。
4.問答題案例東德電梯股份有限公司財務(wù)報表層次、認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的識別、應(yīng)對及審計溝通【案例背景】東德電梯股份有限公司(以下簡稱東德公司)是一家集電梯研發(fā)、制造、安裝、改造及維修保養(yǎng)于一體的AAAA級專業(yè)化企業(yè)。東德公司與東泰公司合作,引進(jìn)一流的電梯生產(chǎn)技術(shù),主要生產(chǎn)乘客電梯、病床電梯、觀光電梯、液壓電梯、汽車電梯、載貨電梯、雜物電梯、自動扶梯,共八大類別十五個系列,產(chǎn)品應(yīng)用領(lǐng)域廣泛。東德公司產(chǎn)品不僅服務(wù)于中國市場,還大量出口到20多個國家和地區(qū)。東德公司擁有專業(yè)的安裝調(diào)試技術(shù)團隊,能夠為客戶提供全方位、高品質(zhì)的專業(yè)技術(shù)支持。隨著2009年全球大規(guī)模爆發(fā)經(jīng)濟危機,各國基礎(chǔ)建設(shè)萎縮,對電梯的需要量銳減。并且隨著全球環(huán)境的嚴(yán)重惡化,各國的環(huán)境保護意識逐步提升,東德公司為適應(yīng)環(huán)境變化,不斷開發(fā)節(jié)能高效和高端精品電梯。2013年3月東德公司投入巨額資金,研發(fā)更安全高效節(jié)能型電梯以及高檔住宅、別墅用電梯,東德公司一貫重視并不斷完善研發(fā)人員的激勵約束機制,2013年實施針對部分研發(fā)人員的股權(quán)激勵計劃。對乘客電梯產(chǎn)品,從2013年起東德公司負(fù)責(zé)設(shè)備的運送和安裝調(diào)試,待客戶驗收合格后簽署電梯簽收單,東德公司根據(jù)驗收單確認(rèn)銷售收入。為擴大銷售,從2013年起向客戶提供3個月免費試用期,客戶在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗收單。因提供免費試用期,東德公司2013年年末發(fā)出商品科目余額比上年同期增長40萬元。由于受2012年扶梯事故的影響,部分市民對自動扶梯安全隱患存在擔(dān)憂,東德公司隨即發(fā)表聲明,本公司生產(chǎn)的扶梯符合安全標(biāo)準(zhǔn),并公布了國家有關(guān)部門的檢測報告。但通過調(diào)查顯示,仍有大部分市民對自動扶梯的安全性表示憂慮。對此,國家監(jiān)管部門對自動扶梯的安全性出臺了更為嚴(yán)格的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn),對扶梯技術(shù)的要求更為嚴(yán)格。2013年6月,東德公司解聘為其提供年度財務(wù)報表審計服務(wù)的A會計師事務(wù)所,并通過招標(biāo)方式確定B會計師事務(wù)所為其提供2013年度財務(wù)報表審計服務(wù)。B會計師事務(wù)所委派注冊會計師石磊擔(dān)任東德公司2013年度財務(wù)報表審計的項目合伙人?!景咐蟆?.根據(jù)上述資料,識別東德公司2013年度財務(wù)報表存在的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險,指出所影響的財務(wù)報表項目和認(rèn)定,并相應(yīng)逐項設(shè)計進(jìn)一步的實質(zhì)性審計程序。2.簡述在首次接受委托條件下,與前任注冊會計師在接受委托前溝通的主要內(nèi)容有哪些。3.請簡述注冊會計師應(yīng)當(dāng)與東德公司治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題有哪些。
5.問答題存貨監(jiān)盤是重要程序,臨近年審,某會計師事務(wù)所正在組織培訓(xùn),部分與存貨監(jiān)盤有關(guān)的講義內(nèi)容摘錄如下:(1)存貨監(jiān)盤可就存貨的存在認(rèn)定獲取審計證據(jù),對存貨的完整性認(rèn)定、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定無任何效果。(2)存貨監(jiān)盤涉及多項程序,注冊會計師可以根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序確定這些程序是用于控制測試還是實質(zhì)性程序。(3)為了確保監(jiān)盤程序的有效性,由審計人員親自盤點存貨并記錄盤點結(jié)果。(4)注冊會計師應(yīng)從存貨盤點記錄選取項目追查至存貨實物,以驗證存貨盤點記錄的完整性。(5)如果存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的地方,為了確保審計人員人身安全,僅需通過獲取管理層書面聲明作為形成審計結(jié)論的基礎(chǔ),不必執(zhí)行監(jiān)盤程序。(6)注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位參加存貨盤點人員分工、分組情況、存貨監(jiān)盤工作量的大小和人員素質(zhì)情況,確定參加存貨監(jiān)盤的人員組成以及各組成人員的職責(zé)和具體的分工情況,并加強督導(dǎo)。要求:針對上述(1)至(6)項,判斷是否恰當(dāng),如果不恰當(dāng),簡要說明理由。