問答題

A注冊會計師是×公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)項目合伙人。在實施審計工作過程中,A注冊會計師和項目組成員需要編制、復(fù)核、利用審計工作底稿。相關(guān)情況如下:
(1)項目合伙人要求每個項目組成員編制的工作底稿至少可以使本項目組其他成員在復(fù)核時能清楚地了解所實施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。
(2)在借閱×公司2016年度審計工作底稿時,項目組成員B私下更正了上年由他自己編制的部分工作底稿中存在的錯誤結(jié)論。
(3)在編制銷售業(yè)務(wù)審計工作底稿時,項目組成員C根據(jù)×公司與其客戶往來頻繁的特點,以客戶的公司名稱作為工作底稿的識別特征。
(4)為展現(xiàn)審計工作的思路和進程,項目組成員D在工作底稿中記錄對相關(guān)問題的初步思考和最終結(jié)論。
(5)歸整工作底稿時,項目組的助理人員E有選擇地復(fù)印并保留了由其他注冊會計師編制的部分工作底稿作為參考資料,以提高自己的業(yè)務(wù)能力。
(6)因條件所限,檔案管理員F只保管紙質(zhì)工作底稿。項目合伙人要求項目組成員將審計過程中形成的電子工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底稿后交給檔案管理員。

請分別針對上述每種情況,假定不存在其他情況,指出項目合伙人及項目組成員的做法是否存在不當之處,簡要說明理由。

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1.問答題

A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下:
(1)A注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對固定資產(chǎn)采購與付款循環(huán)采用綜合性方案,因在測試控制時發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運行無效,將其改為實質(zhì)性方案,重新編制具體審計計劃工作底稿,并替代原具體審計計劃工作底稿。
(2)A注冊會計師擬利用2011年度審計中獲取的有關(guān)存貨和成本循環(huán)的控制運行有效性的審計證據(jù),將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計工作底稿。
(3)A注冊會計師在對銷售發(fā)票進行細節(jié)測試時,將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識別特征記錄于審計工作底稿。
(4)審計報告日后,A注冊會計師對在審計報告日前收到的應(yīng)付賬款詢證函回函中存在的差異進行調(diào)查,確認其金額和性質(zhì)均不重大,并記錄于審計工作底稿。
(5)在歸整審計檔案時,A注冊會計師刪除了固定資產(chǎn)減值測試審計工作底稿初稿。
(6)在完成審計檔案歸整工作后,A注冊會計師收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函,其結(jié)果顯示無差異。A注冊會計師將其歸入審計檔案,并刪除了在審計過程中實施的相關(guān)替代程序的審計工作底稿。

針對上述第(1)至(6)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
3.多項選擇題注冊會計師應(yīng)當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論,下列選項中屬于重大事項的是()

A.引起特別風(fēng)險的事項
B.實施審計程序的結(jié)果,該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報,或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施
C.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形
D.導(dǎo)致出具非標準審計報告的事項

4.多項選擇題注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容包括()。

A.按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)
C.審計證據(jù)是否充分和適當
D.就重大事項得出的結(jié)論

5.多項選擇題下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中,正確的有()。

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿、
B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)
C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?br /> D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿,并記錄修改的理由、時間和人員,以及復(fù)核的時間和人員

最新試題

在編制重大事項概要時,下列內(nèi)容中屬于重大事項的有()

題型:多項選擇題

下列各項中,應(yīng)納入審計工作底稿的是()

題型:單項選擇題

下列哪些文件通常應(yīng)作為底稿保存()

題型:多項選擇題

注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容包括()。

題型:多項選擇題

以下關(guān)于審計工作底稿的存在形式表述正確的是()

題型:單項選擇題

注冊會計師對乙公司2017年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為2018年2月15日,乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為2018年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后,可以變動底稿的是()。

題型:單項選擇題

在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時,A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票,A注冊會計師記錄的識別特征通常是()。

題型:單項選擇題

注冊會計師在記錄審計過程時需要記錄具體項目或事項的識別特征。下列關(guān)于識別特征表述不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

題型:單項選擇題

根據(jù)審計準則的規(guī)定,在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時,應(yīng)當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時,下列做法正確的是()。

題型:單項選擇題

在某些例外情況下,如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序,或者得出新的結(jié)論,應(yīng)當形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項中,無需包括在審計工作底稿中的是()。

題型:單項選擇題