甲公司系增值稅一般納稅人,發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:
(1)2014年1月1日,甲公司向丙銀行貸款1600萬元專門用于已開工的廠房建設(shè),年利率為6%,貸款期限為3年,并已全部用于支付工程款,2015年1月1日甲公司向丁銀行貸款1200萬元(該借款沒有專門用途),每年年末付息、年利率為7%,貸款期限為3年。
(2)2015年4月1日和7月1日,甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款400萬元和200萬元。
(3)2015年12月2日,根據(jù)廠房建設(shè)需要,甲公司自乙公司采購設(shè)備一臺,不含增值稅的價款為800萬元,增值稅稅額為136萬元,款項尚未支付,已取得增值稅專用發(fā)票。
(4)甲公司發(fā)生財務(wù)困難,2016年1月1日,與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議,對丁銀行的貸款進(jìn)行債務(wù)重組,2015年12月31日丁銀行對該項貸款計提壞賬準(zhǔn)備50萬元,丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2018年12月31日,免除積欠的剩余利息84萬元,本金減至1000萬元,年利率降到6%,利息仍按年支付,同時規(guī)定,自2016年起,若甲公司當(dāng)年盈利,則年利率恢復(fù)至7%,若當(dāng)年未盈利,則年利率維持6%,甲公司估計在債務(wù)重組后的未來3年間均很可能盈利。
假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2015年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),除此廠房建設(shè)外,甲公司無其他工程建設(shè)項目;不考慮其他相關(guān)稅費。
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2016年12月1日,甲公司因財務(wù)困難與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。雙方約定,甲公司以其擁有的一項無形資產(chǎn)抵償所欠乙公司163.8萬元貨款,該項無形資產(chǎn)的公允價值為90萬元,取得成本為120萬元,已累計攤銷10萬元,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素,下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中,正確的有()。
甲公司因無法償還乙公司(股份有限公司)4000萬元貨款,于2×17年8月1日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司通過增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù),股票發(fā)行價為2800萬元。乙公司已對該應(yīng)收賬款計提了360萬元壞賬準(zhǔn)備,并將取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2×17年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素,針對上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有()。
編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。
2015年7月1日,甲公司因財務(wù)困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙公司賬款1200萬元,該批產(chǎn)品的實際成本為700萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備,公允價值為1000萬元,增值稅銷項稅額170萬元由甲公司承擔(dān),不考慮其他因素,甲公司進(jìn)行的下述會計處理中,正確的有()。
甲公司應(yīng)付乙公司購貨款2000萬元于2017年6月20日到期,甲公司無力按期支付。經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,甲公司以其生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該債務(wù),甲公司將抵債產(chǎn)品運抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票后,原2000萬元債務(wù)結(jié)清,甲公司A產(chǎn)品的市場價格為每件7萬元(不含增值稅價格),成本為每件4萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備。6月30日,甲公司將A產(chǎn)品運抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。乙公司在該項交易前已就該債權(quán)計提500萬元壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素,下列關(guān)于該交易或事項的會計處理中,正確的有()。
以現(xiàn)金清償債務(wù)的,債權(quán)人收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額,計入營業(yè)外收入。
2016年4月15日,甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議,減免其債務(wù)200萬元,剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日,甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前,甲公司已計提壞賬準(zhǔn)備230萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會計處理表述中,正確的有()。
計算甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計分錄。
計算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價值和重組損益,并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由,編制甲公司相關(guān)會計分錄。