長江股份有限公司(以下簡稱“長江公司”)為上市公司,2016年和2017年與投資相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2016年1月1日,長江公司發(fā)行股票1000萬股,自西湖公司取得甲公司80%的股權(quán),能夠?qū)坠緦嵤┛刂?。西湖公司和長江公司均屬于大海公司控制的子公司。長江公司股票公允價值為每股15元,每股面值為1元,長江公司另支付給證券承銷機(jī)構(gòu)發(fā)行費(fèi)用200萬元。
2016年1月1日甲公司相對于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價值為20000萬元,其中,股本為10000萬元、資本公積為5000萬元、盈余公積為500萬元、未分配利潤為4500萬元。西湖公司與甲公司編制合并報表時有商譽(yù)200萬元。甲公司2016年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為22000萬元。
(2)2016年4月1日,長江公司出售一項管理用專利權(quán)給甲公司。該專利權(quán)在長江公司的賬面價值為380萬元,銷售給甲公司的售價為500萬元,增值稅稅額為30萬元。甲公司取得該專利權(quán)后,預(yù)計尚可使用壽命為10年,按照直線法攤銷,無殘值。
至2016年12月31日,甲公司尚未支付專利權(quán)價款530萬元。長江公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備26.5萬元。2017年,甲公司支付購入專利權(quán)價款530萬元。
(3)其他相關(guān)資料:
①不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
②內(nèi)部交易形成的專利權(quán)未發(fā)生減值。
③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。
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編制購買日合并財務(wù)報表調(diào)整和抵銷會計分錄。
編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)
分別計算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中,商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。
計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。
計算合并報表進(jìn)一步取得50%投資確認(rèn)的投資收益并作出相關(guān)的會計處理。
編制甲公司2017年合并財務(wù)報表中與乙公司未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益相關(guān)的調(diào)整或抵銷分錄。
編制2017年12月31日合并報表調(diào)整和抵銷分錄。
確定合并報表中的合并成本并計算合并報表中商譽(yù)的金額。
計算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的初始入賬價值,并編制個別報表上相關(guān)會計分錄。
編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會計分錄。