2007年3月10日，甲企業(yè)從A公司購人鋼材20噸，金額120 000元，用匯票結(jié)算。甲企業(yè)收到貨后根據(jù)A公司出具的發(fā)票作了如下賬務(wù)處理： 
  借：原材料——鋼材                                120 000 
    貸：銀行存款                                                120 000
為了促進銷售，A公司決定實行商品銷售折扣戰(zhàn)略，按售價的5％折扣，退給甲企業(yè)折扣款6 000元，并于3月16日通過銀行匯入甲企業(yè)開戶銀行。該企業(yè)會計人員李某收到該款后，認(rèn)為有機可乘，欲侵吞此折扣款，于是便將銀行匯款單及相關(guān)單據(jù)銷毀。2007年3月17日，李某又開出現(xiàn)金支票將此款支取，據(jù)為已有；月末，將3月份的銀行對賬單銷毀，以逃避檢查。審計人員在對銀行存款進行審查時，首先對審查日的銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對賬單進行調(diào)整，驗證銀行對賬單余額同甲企業(yè)銀行存款日記賬余額是否相符。隨后，審計人員又將甲企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進行逐筆核對。在審查對賬單時，審計人員發(fā)現(xiàn)缺少了3月份的對賬單，于是便到銀行復(fù)印了一份，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)3月16日的一筆6 000元的銀行收入未人賬；同時，又發(fā)現(xiàn)企業(yè)于次日開出一張支票提出現(xiàn)金6 000元未入賬，一收一付金額相等，均未入企業(yè)的銀行存款日記賬。針對這一貪污嫌疑，對李某進行詢問，李某如實交待了自己的問題。

審計人員在2007年3月14日檢查了某企業(yè)2月份銀行存款日記賬的收支業(yè)務(wù)并與銀行對賬單核對。2月28日銀行對賬單余額為223 546元，銀行存款日記賬為220 000元，核對后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況。
（1）2月8日，銀行對賬單上收到外地匯款8 500元（查系外地某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)），但日記賬上無此記錄。
（2）2月22日，對賬單上有存款利息460元，日記賬上為454元（查系記賬憑證寫錯）。
（3）2月25日，對賬單付出8 500元（查系轉(zhuǎn)賬支票），但日記賬無此記錄。
（4）2月26日，日記賬上付出40元，對賬單上無此記錄（查系記賬員誤記）。
（5）2月28日，日記賬上有存入轉(zhuǎn)賬支票4 000元，但對賬單上無此記錄。
（6）2月28日，日記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支票2 000元，但對賬單上無此記錄。
（7）對賬單有2月28 收到托收款5 500元，但日記賬無此記錄。

審計人員在2007年3月14日檢查了某企業(yè)2月份銀行存款日記賬的收支業(yè)務(wù)并與銀行對賬單核對。2月28日銀行對賬單余額為223 546元，銀行存款日記賬為220 000元，核對后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況。 
（1）2月8日，銀行對賬單上收到外地匯款8 500元（查系外地某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)），但日記賬上無此記錄。 
（2）2月22日，對賬單上有存款利息460元，日記賬上為454元（查系記賬憑證寫錯）。 
（3）2月25日，對賬單付出8 500元（查系轉(zhuǎn)賬支票），但日記賬無此記錄。 
（4）2月26日，日記賬上付出40元，對賬單上無此記錄（查系記賬員誤記）。 
（5）2月28日，日記賬上有存入轉(zhuǎn)賬支票4 000元，但對賬單上無此記錄。 
（6）2月28日，日記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支票2 000元，但對賬單上無此記錄。 
（7）對賬單有2月28  收到托收款5 500元，但日記賬無此記錄。

注冊會計師對A公司2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進行審計。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項目時，發(fā)現(xiàn)該公司2006年12月31日的銀行存款數(shù)為33 500元，銀行存款賬面余額為35 000元，派審計助理人員從開戶銀行取得對賬單一張，2006年12月31 H的銀行對賬單存款余額為42 000元。另外，經(jīng)查有下列未達賬款和記賬差錯： 
（1）12月24  公司送存轉(zhuǎn)賬支票5 800元，銀行尚未人賬。 
（2）12月26日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5 300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 
（3）12月28日委托銀行收款10 300元，銀行已收妥入賬，但收款通知尚未到達該公司。 
（4）12月30日銀行代付水費3 150元，但銀行付款通知單尚未到達該公司。 
（5）12月16日收到銀行收款通知單，金額為3 850元，公司人賬時將銀行存款增加錯記成3 500

根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見表），核實2006年

審計人員在審查某公司“庫存現(xiàn)金日記賬”時，發(fā)現(xiàn)2006年5月24日78#現(xiàn)付字憑證摘要為“付拆除A型機器勞務(wù)費”，金額為400元，在“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”中卻沒有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的清理收入，懷疑該公司可能將報廢固定資產(chǎn)的清理收入轉(zhuǎn)入“小金庫”。 審計人員首先調(diào)出78#現(xiàn)付字記賬憑證，其原始憑證為一張經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的“支付給順義的A型機器拆除費400元”的白條，其分錄為： 
借：管理費用——拆除費                           400 
    貸：庫存現(xiàn)金                                      400 
審查固定資產(chǎn)明細賬，發(fā)現(xiàn)2006年5月27日轉(zhuǎn)字80#憑證的摘要欄注明“報廢A型設(shè)備”字樣，調(diào)出轉(zhuǎn)字80#憑證，該分錄為： 
    借：累計折舊                                         70 000
            營業(yè)外支出                                      40 000 
      貸：固定資產(chǎn)——A型設(shè)備                        110 000 
審計人員分析，報廢一臺價值11萬元，并且半成新的設(shè)備，必定有清理收入，決定進一步追蹤調(diào)查。詢問該設(shè)備的保管員，保管員供認(rèn)該項設(shè)備已運往郊區(qū)的某鄉(xiāng) 鎮(zhèn)企業(yè)。與該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)核實，系于2006年5月28  從該公司以5萬元現(xiàn)金購入的，有該公司財務(wù)科開出的白條收據(jù)。審計人員在取證后，向該公司提出上述問題，財務(wù)經(jīng)理供認(rèn)不諱。