審計人員在2006年2月份審閱某工業(yè)企業(yè)2005年12月份總分類賬時，發(fā)現(xiàn)“制造費用”借方發(fā)生額與以前月份相比增加數(shù)額較大。進一步審查2005年12月份“制造費用”明細賬，其中有一筆摘要中注明“固定資產(chǎn)安裝費”字樣，金額為18 000元。審計人員將該筆業(yè)務(wù)的記賬憑證調(diào)出，會計分錄為：  
    借：制造費用——固定資產(chǎn)修理費  18 000 
     貸：銀行存款                                        18 000 
該記賬憑證所附的原始憑證是一張發(fā)票和一張轉(zhuǎn)賬支票存根，發(fā)票證明車間設(shè)備的安裝費支付給了某施工隊。

千峰工廠2000年12月份工資費用分配表見表

審計人員張勇審查A公司預(yù)收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)9月6日的一張反映預(yù)收賬款業(yè)務(wù)的記賬憑證，其分錄： 
  借：銀行存款                                        190 000
     貸：預(yù)收賬款——B公司                            190 000 
所附原始憑證為進賬單及一份合同，合同載明付款期為9月2日，而該筆預(yù)收賬款到12月6日尚未結(jié)轉(zhuǎn)。對此，審計人員認為存在截留收入的嫌疑。于是調(diào)閱庫存商品明細賬，發(fā)現(xiàn) 10月2日 發(fā)出產(chǎn)品1 000件，每件成本150元。相關(guān)的承運單表明該批產(chǎn)品已發(fā)往B公司，分錄為： 
  借：應(yīng)收賬款——B公司                          150 000 
    貸：庫存商品                                                150 000 
該公司適用的增值稅稅率為17％。

某注冊會計師在對H公司的應(yīng)付賬款賬戶進行審計。根據(jù)需要，該注冊會計師決定對H公司下列四個明細賬中的兩個進行函證（見表）：