A.管理層有責(zé)任建立良好的控制環(huán)境,維護(hù)有關(guān)政策和程序,以防范和遏制舞弊的產(chǎn)生
B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄
C.在報(bào)表報(bào)出后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的串通舞弊,說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)行的審計(jì)工作存在缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任承擔(dān)后果
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)
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A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性
B.如果被審計(jì)單位已經(jīng)超額完成當(dāng)年的利潤(rùn)目標(biāo),但預(yù)期下一年度的目標(biāo)較難達(dá)到,表明收入的截止認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C.如果被審計(jì)單位采用完工百分比法確認(rèn)收入,且合同完工進(jìn)度具有高度估計(jì)不確定性,表明收入的準(zhǔn)確性存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大
D.對(duì)于以盈利為目的的被審計(jì)單位,收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性通常大于完整性認(rèn)定存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)
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針對(duì)事項(xiàng)(4),簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施詢問(wèn)程序外,還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序。
關(guān)于評(píng)估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),下列說(shuō)法中正確的有()。
甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元。資料四:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)程序的執(zhí)行情況,部分內(nèi)容摘錄如下:(2)甲集團(tuán)公司2013年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資事件,金額180萬(wàn)元,考慮到相關(guān)控制存在缺陷,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以信賴,通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序獲取了與職工薪酬相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。針對(duì)資料四中的審計(jì)程序(2),指出是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng),請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)?請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。
針對(duì)事項(xiàng)(3),分析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否適當(dāng),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2015年1月5日,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受甲公司委托對(duì)其2014年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)舞弊和法律法規(guī)的審計(jì)過(guò)程中,遇到下列事項(xiàng):(1)經(jīng)了解,甲公司及其環(huán)境較2013年未發(fā)生重大變化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層誠(chéng)信、治理層的評(píng)價(jià)。(2)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估認(rèn)定甲公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)較低,因此不擬計(jì)劃在2014年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。(3)在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定,來(lái)評(píng)價(jià)甲公司哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定會(huì)導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。(4)在審計(jì)的過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出甲公司的涉密信息存在舞弊,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與管理層或治理層進(jìn)行溝通,但不涉及向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告。(5)在審計(jì)的過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司違反了稅收方面的法律法規(guī),影響重大,且甲公司執(zhí)意不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段對(duì)甲公司違反法律法規(guī)的情況進(jìn)行說(shuō)明。針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5),逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的方式包括()。
上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元。資料四:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)程序的執(zhí)行情況,部分內(nèi)容摘錄如下:(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試甲集團(tuán)公司臨近2013年末的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí),選取了35筆符合預(yù)定特征的樣本項(xiàng)目,檢查這些會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準(zhǔn),入賬金額是否準(zhǔn)確,未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。針對(duì)資料四中的審計(jì)程序(3),指出是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng),請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)?請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。