問答題綜合題:S公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,20×4年S公司發(fā)生以下業(yè)務(wù),(1)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商,銀行同意S公司一筆將于20×4年4月1日到期的借款展期2年,按照原借款合同規(guī)定,S公司無權(quán)自主對該借款展期。(此業(yè)務(wù)發(fā)生在20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間)(2)銷售商品一批,賬面價(jià)值300萬元,已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元,售價(jià)480萬元,貨款已存入銀行。(3)動工興建一座廠房,當(dāng)日用銀行存款購入工程物資150萬元,增值稅25.5萬元,當(dāng)天領(lǐng)用50%,至年末此廠房尚在建設(shè)中。(4)與C公司簽訂委托代銷合同,合同約定:由C公司為S公司代銷Q產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品售價(jià)為600萬元,成本為400萬元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備;C公司按照售價(jià)的5%收取代銷手續(xù)費(fèi),未銷售出去的Q產(chǎn)品,C公司可以退回給S公司。至當(dāng)年年末C公司共銷售其中的60%,并已向S公司開具代銷清單。(5)S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份,取得銀行存款6000萬元。出售時(shí)D公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為1500萬元。S公司持有的D公司股權(quán)的賬面價(jià)值為5200萬元。(6)年末以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺,租期10年,從次年起每年末支付租金500萬元,設(shè)備現(xiàn)銷的市場價(jià)格為3355.05萬元。(本資料不考慮增值稅)[(P/A,8%,10)=6.7101](7)管理層用自產(chǎn)產(chǎn)品一批為管理人員發(fā)放福利,該批產(chǎn)品賬面價(jià)值為100萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備),公允價(jià)值為150萬元。(8)S公司當(dāng)年發(fā)生辦公費(fèi)30萬元、差旅費(fèi)120萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用300萬元,全部以銀行存款支付;另支付建造廠房專門借款利息費(fèi)用18萬元;廠房建筑資本化期間專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入5萬元,款項(xiàng)尚未收到。(9)其他資料:假設(shè)S公司當(dāng)年只有上述業(yè)務(wù),不考慮其他因素。要求:(1)根據(jù)上述資料(2)~(8),做出相關(guān)會計(jì)分錄并計(jì)算S公司20×4年度的利潤總額。(2)根據(jù)資料(1),說明相關(guān)借款在S公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)原則;(3)根據(jù)資料(4),計(jì)算委托代銷商品在S公司20×4年年末資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額;(4)根據(jù)資料(6),說明長期應(yīng)付款在S公司20×4年度資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)原則。(5)根據(jù)資料(5),說明處置股權(quán)業(yè)務(wù)在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)列示的項(xiàng)目和金額。

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1.問答題綜合題:神農(nóng)股份有限公司(以下簡稱"神農(nóng)股份")為一家專門從事花卉種植的企業(yè),經(jīng)營狀況一直良好。(1)2012年末神農(nóng)股份計(jì)劃新建一座現(xiàn)代化的溫室,用以拓展花卉品種。神農(nóng)股份于2013年1月1日正式動工興建上述溫室,預(yù)計(jì)工期為1年零3個(gè)月,工程采用出包方式交給M公司進(jìn)行建造,合同總價(jià)款為4500萬元。神農(nóng)股份分別于2013年1月1日、2013年7月1日和2014年1月1日支付工程進(jìn)度款。此溫室的建造占用神農(nóng)股份兩筆一般借款,其詳細(xì)資料如下:①向A銀行借入一筆長期借款1000萬元,期限為2013年1月1日至2015年12月31日,年利率為6%,每年末支付利息。②2013年7月1日按面值發(fā)行公司債券30萬份,每份面值100元,期限為5年,年利率為8%,每年末支付利息,相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日收到,存入銀行。假定這兩筆一般借款除了用于溫室建設(shè)外,沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。(2)神農(nóng)股份建造該溫室的每期支出金額為:2013年1月1日,支付工程進(jìn)度款1000萬;2013年7月1日,支付工程進(jìn)度款2500萬元;2014年1月1日,支付工程進(jìn)度款1000萬元。2014年3月31日溫室完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(3)M公司承接神農(nóng)股份上述溫室建設(shè)工程后,于2013年1月1日開工建造。2013年M公司實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)支出3500萬元(應(yīng)付職工薪酬、材料費(fèi)各占50%,下同),由于原材料價(jià)格和人工工資上漲等原因,預(yù)計(jì)還將發(fā)生支出1500萬元,當(dāng)年結(jié)算款項(xiàng)3800萬元,實(shí)際收到價(jià)款3500萬元。2014年實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)支出1500萬元,結(jié)算工程價(jià)款700萬元,實(shí)際收到價(jià)款1000萬元。M公司采用實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定完工進(jìn)度。要求:(1)根據(jù)資料(1)、(2),分別計(jì)算神農(nóng)股份2013年和2014年一般借款應(yīng)予以資本化、費(fèi)用化的金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(3),判斷M公司承接神農(nóng)股份的此項(xiàng)建造工程,在2013年是否應(yīng)該確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,如果不需要,請說明理由;如果需要,請計(jì)算應(yīng)該確認(rèn)的跌價(jià)準(zhǔn)備金額,并編制M公司2013年與此溫室建造有關(guān)的會計(jì)分錄。
2.問答題綜合題:甲公司是一家股份有限公司,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×4年、20×5年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。(1)20×4年6月初甲公司賒銷一批商品給乙公司,該商品的賬面成本為2400萬元,售價(jià)為3000萬元(不包含增值稅),銷售合同約定乙公司應(yīng)于9月1日前付款。乙公司20×4年下半年發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,至年底無法償付上述貨款,12月31日雙方經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組,有關(guān)條款如下:①首先豁免10萬元的債務(wù);②乙公司以其一項(xiàng)對A公司20%的長期股權(quán)投資和一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)抵償剩余債務(wù)。用于抵債的長期股權(quán)投資成本為1500萬元,乙公司持有期間采用權(quán)益法核算,賬面價(jià)值等于成本,債務(wù)重組日的公允價(jià)值為1600萬元;用于抵債的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬元(成本為1400萬元,公允價(jià)值變動為200萬元),公允價(jià)值為1800萬元。③甲、乙公司于20×4年12月31日辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù),解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(2)甲公司將債務(wù)重組獲取的投資性房地產(chǎn)當(dāng)日即出租給B公司,租期三年,每年租金200萬元,于每年末支付。甲公司預(yù)計(jì)此投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為30年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,會計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊。20×5年末該房地產(chǎn)的可收回金額為1600萬元。(3)甲公司取得A公司股權(quán)投資后能對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。取得投資日,A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7900萬元(等于賬面價(jià)值)。20×5年上半年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元,其他綜合收益增加80萬元。(4)20×5年6月28日出于對A公司發(fā)展前景的信心,甲公司又以銀行存款7000萬元從A公司其他股東處取得其55%的股權(quán)。7月1日相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢,甲公司當(dāng)日即取得對A公司的控制權(quán)。增資日,甲公司原持有的A公司股權(quán)的公允價(jià)值為1900萬元,A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬元。(5)其他資料:甲公司未對該應(yīng)收貨款計(jì)提減值準(zhǔn)備;甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;乙公司持有期間對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。不考慮其他因素。要求:(1)根據(jù)資料(1),計(jì)算甲公司的債務(wù)重組損失,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司20×5年末對投資性房地產(chǎn)是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,如果不需要計(jì)提,請說明理由;如果需要計(jì)提,請計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3)、(4),計(jì)算甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù),編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中20×5年對A公司長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄,并簡述合并報(bào)表中的會計(jì)處理原則。
3.多項(xiàng)選擇題下列交易或事項(xiàng),影響企業(yè)其他綜合收益金額的有()。

A.持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升
B.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)成本費(fèi)用
D.接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈

4.多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)關(guān)于日后調(diào)整事項(xiàng)的處理中正確的有()。

A.涉及損益的調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"調(diào)整報(bào)告年度相應(yīng)項(xiàng)目的金額
B.調(diào)整事項(xiàng)如果涉及報(bào)表附注內(nèi)容的,可以簡化處理不做調(diào)整
C.涉及損益以外的項(xiàng)目的調(diào)整,不需要通過"以前年度損益調(diào)整"處理
D.涉及損益的調(diào)整事項(xiàng),發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的不調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅