A.4710
B.4740
C.4800
D.5040
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A.500
B.1100
C.740
D.860
A.911.70
B.914.07
C.913.35
D.915.70
2×11年年末庫存商品甲,賬面余額為300萬,已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。按照一般市場價格預(yù)計(jì)售價為380萬元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬元。
(2)2×11年9月26日,A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同,雙方約定,2×12年3月10日,A公司應(yīng)按每臺56萬元的價格向B公司提供乙產(chǎn)品6臺。2×11年12月31日,A公司乙產(chǎn)品的賬面價值(成本)為448萬元,數(shù)量為8臺,單位成本為56萬元,2×11年12月31日,乙產(chǎn)品的市場銷售價格為每臺60萬元。假定乙產(chǎn)品每臺的銷售費(fèi)用和稅金為1萬元。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。
A、正在加工環(huán)節(jié)制造但尚未完工入庫的在產(chǎn)品
B、已經(jīng)簽訂合同的在庫產(chǎn)成品
C、為外單位加工修理的代修品
D、尚未提貨的已銷售產(chǎn)品
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司2×11年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下:
(1)1月1日,甲公司接受乙公司以一批原材料進(jìn)行投資,雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價值為100萬元,但是該批原材料在當(dāng)?shù)卮嬖诨钴S市場,市場價格僅為80萬元。甲公司于當(dāng)日收到該批原材料,并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明增值稅稅額為13.6萬元,甲公司另支付運(yùn)輸費(fèi)1萬元(稅法允許按照7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣),人員差旅費(fèi)0.2萬元。
(2)委托B公司加工材料一批,甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50000萬元。完工收回時支付加工費(fèi)4000萬元(不含增值稅)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾),該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)B公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率17%。
(3)12月31日庫存商品M,賬面余額為500萬,未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。庫存商品M中,有40%已簽訂銷售合同,合同價款為230萬元;另60%未簽訂合同,按照一般市場價格預(yù)計(jì)銷售價格為290萬元。庫存商品M的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為25萬元。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。
A、接受乙公司投入的原材料,應(yīng)當(dāng)按照市場價格80萬元為基礎(chǔ)確定其入賬價值
B、甲公司發(fā)生的人員差旅費(fèi)0.2萬元,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
C、委托B公司加工的材料消費(fèi)稅,按規(guī)定不允許抵扣,應(yīng)計(jì)入存貨成本中
D、期末庫存商品M發(fā)生減值,應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備25萬元
E、期末庫存商品M未發(fā)生減值,不應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備
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2×15年12月31日,甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標(biāo)志、為促銷宣傳準(zhǔn)備的卡通毛絨玩具到貨并收到相關(guān)購貨發(fā)票,50萬元貨款已經(jīng)支付。該卡通毛絨玩具將按計(jì)劃于2×16年1月向客戶及潛在客戶派發(fā),不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2×15年對訂購卡通毛絨玩具所發(fā)生支出的會計(jì)處理中,正確的是()。
A公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。2016年購入甲材料300公斤,收到的增值稅專用發(fā)票注明價款1800萬元,增值稅稅額為306萬元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用并取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元,增值稅稅額為2.2萬元,另發(fā)生包裝費(fèi)為6萬元,途中保險(xiǎn)費(fèi)用為5.4萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后,驗(yàn)收入庫的甲材料為296公斤,運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗4公斤。該甲材料入賬價值為()。
甲公司和戊公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。2×16年12月20日,甲公司發(fā)出D產(chǎn)品一批,委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷,該批產(chǎn)品的成本為600萬元,合同價為1250萬元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價格的10%收取代銷手續(xù)費(fèi),并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。12月31日,收到戊公司的代銷清單,代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%,銷售價格為250萬元(不含增值稅)。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。甲公司下列各項(xiàng)會計(jì)處理中,正確的有()。
A公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2016年12月31日,庫存A產(chǎn)品的成本為900萬元,其可變現(xiàn)凈值為820萬元;2017年6月1日,甲公司以950萬元的價格將該批A產(chǎn)品出售(款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行),不考慮其他因素的影響,出售時對當(dāng)期利潤總額的影響金額為()萬元。(存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為0)
關(guān)于存貨盤盈的會計(jì)處理,下列項(xiàng)目中正確的是()。
下列關(guān)于存貨的表述中,正確的有()。
甲公司系一般制造業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2×16年10月5日,購入A原材料一批,支付價款702萬元(含增值稅),另支付運(yùn)雜費(fèi)20萬元。A原材料替代。12月1日起,開始專門制造一臺B產(chǎn)品。至12月31日,B產(chǎn)品尚未制造完成,共計(jì)發(fā)生直接人工82萬元;領(lǐng)用所購A原材料的60%和其他材料60萬元;發(fā)生制造費(fèi)用120萬元。在B產(chǎn)品制造過程中,所領(lǐng)用的其他材料發(fā)生非正常損耗20萬元。2×16年12月31日B在產(chǎn)品的賬面價值為()萬元。
甲公司為增值稅一般納稅人。本期購入原材料150公斤,收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款900萬元,增值稅稅額為153萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)為9萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.99萬元,包裝費(fèi)3萬元,途中保險(xiǎn)費(fèi)用2.7萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后,驗(yàn)收入庫原材料為148公斤,運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。甲公司原材料人賬價值為()萬元。
企業(yè)在采購商品過程中會發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用,那么下列說法正確的是()。
甲公司系2011年12月在深圳證券交易所掛牌的上市公司,主要從事手機(jī)、彩色電視機(jī)的生產(chǎn)和銷售,按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。XYZ會計(jì)師事務(wù)所接受委托對該公司2012年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中,該事務(wù)所對以下交易或事項(xiàng)及其處理提出了異議。(1)甲公司2012年12月31日存貨中包含專為生產(chǎn)C3手機(jī)而持有的配件10000套,每套成本為1600元。預(yù)計(jì)將每套配件組裝成一部C3手機(jī)還需發(fā)生加工成本160元。C3手機(jī)是甲公司新開發(fā)的一款手機(jī),于2012年8月推向市場,最初定價為每部2300元。根據(jù)市場反饋的信息,由于甲公司的競爭對手推出與C3手機(jī)性能類似的其他新款手機(jī),致使甲公司C3手機(jī)的市場價格下降,甲公司所持有的C3手機(jī)配件的市場價格亦隨之下降。至2012年12月31日,03手機(jī)的市場價格下降為每部1900元,C3手機(jī)配件的市場價格下降為每套1500元。每部C3手機(jī)預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為其單位售價的10%。甲公司財(cái)務(wù)部認(rèn)為,2012年12月31日C3手機(jī)配件每套的成本高于其市場價格,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失,為此,以該配件在2012年12月31日每套1500元的市場價格為計(jì)算基礎(chǔ),對C3手機(jī)配件計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。(2)2012年12月31日,甲公司庫存產(chǎn)品中還包括400臺M型號液晶彩色電視機(jī)和200臺N型號液晶彩色電視機(jī)。M型號液晶彩色電視機(jī)是根據(jù)甲公司2012年11月與乙公司簽訂的銷售合同生產(chǎn)的,合同價格為每臺1.8萬元;甲公司生產(chǎn)M型號液晶彩色電視機(jī)的單位成本為1.5萬元。銷售每臺M型號液晶彩色電視機(jī)預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0.1萬元。N型號液晶彩色電視機(jī)是甲公司根據(jù)市場供求狀況組織生產(chǎn)的,沒有簽訂銷售合同,單位成本為1.5萬元,市場價格預(yù)計(jì)為每臺1.4萬元,銷售每臺N型號液晶彩色電視機(jī)預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0.1萬元。甲公司認(rèn)為,M型號液晶彩色電視機(jī)的合同價格不能代表其市場價格,應(yīng)當(dāng)采用N型號液晶彩色電視機(jī)的市場價格作為計(jì)算M型號液晶彩色電視機(jī)可變現(xiàn)凈值的依據(jù)。為此,甲公司對M型號液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了80萬元的跌價損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除;對N型號液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了40萬元的跌價損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。此前,甲公司未對M型號和N型號液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。要求:(1)分析、判斷事項(xiàng)(1)中,甲公司財(cái)務(wù)部對C3手機(jī)配件計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的會計(jì)處理是否正確,并簡要說明理由。如不正確,請說明正確的會計(jì)處理。(2)分析、判斷事項(xiàng)(2)中,甲公司對M型號液品彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備、從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除確認(rèn)的存貨跌價損失的處理是否正確,并簡要說明理由。(3)分析、判斷事項(xiàng)(2)中,甲公司對N型號液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備、從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除確認(rèn)的存貨跌價損失的處理是否正確,并簡要說明理由。(4)分析、計(jì)算事項(xiàng)(2)中M型號和N型號液晶彩色電視機(jī)在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中列示的正確金額。