問答題

S公司為增值稅-般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。20X4年S公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)。(1)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商,銀行同意S公司-筆將于20×4年4月1日到期的借款展期2年,按照原借款合同規(guī)定,S公司無權(quán)自主對該借款展期。(此業(yè)務(wù)發(fā)生在20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間)
(2)銷售商品-批,賬面價(jià)值300萬元,已經(jīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元,售價(jià)480萬元,貨款已收訖。
(3)動工興建-座廠房,當(dāng)日用銀行存款購入工程物資150萬元,增值稅25.5萬元,當(dāng)天領(lǐng)用50%,至年末此廠房尚在建設(shè)中。
(4)與C公司簽訂委托代銷合同,合同約定:由c公司為S公司代銷Q產(chǎn)品-批,該批產(chǎn)品售價(jià)為600萬元,成本為400萬元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備;C公司按照售價(jià)的5%收取代銷手續(xù)費(fèi),未銷售出去的Q產(chǎn)品,C公司可以退回給S公司。至當(dāng)年年末C公司共銷售其中的60%,并已向S公司開具代銷清單。
(5)S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份,取得銀行存款6000萬元存入銀行。出售時(shí)D公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為1500萬元。S公司持有的D公司股權(quán)的賬面價(jià)值為5200萬元。
(6)年末以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備-臺,租期10年,每年支付租金500萬元,設(shè)備現(xiàn)銷的市場價(jià)格為3355.05萬元。(本資料不考慮增值稅)[(P/A,8%,10)=6.7101]
(7)管理層用自產(chǎn)產(chǎn)品-批為管理人員發(fā)放福利,該批產(chǎn)品賬面價(jià)值為]00萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備),公允價(jià)值為150萬元。
(8)S公司當(dāng)年發(fā)生辦公費(fèi)30萬元、差旅費(fèi)120萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用300萬元,全部以銀行存款支付;另支付建造廠房專門借款利息費(fèi)用18萬元;專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入5萬元,款項(xiàng)尚未收到。
(9)其他資料:假設(shè)S公司當(dāng)年只有上述業(yè)務(wù),不考慮其他因素。
要求:
(1)根據(jù)上述資料(2)~(8),做出相關(guān)會計(jì)分錄并計(jì)算S公司20×4年度凈利潤。
(2)根據(jù)資料(1)說明相關(guān)借款在S公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)原則;
根據(jù)資料(4)計(jì)算委托代銷商品在S公司20×4年年末資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額;
根據(jù)資料(6)說明長期應(yīng)付款在S公司20×4年度資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)原則。
根據(jù)資料(1),說明處置股權(quán)業(yè)務(wù)在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)列示的項(xiàng)目和金額。


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1.問答題

甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。
(1)甲公司可以自主從事進(jìn)出口業(yè)務(wù),2012年10月20日,甲公司接受M公司委托,代理出口-批商品,該商品的總價(jià)款為5000萬元,甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù),并收到傭金。
(2)甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán),約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi),使用期10年。2012年。丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi)。
(3)2012年12月1日.對外出售-批服裝,該服裝的成本為2000萬元,出售價(jià)格為3500萬元,價(jià)款尚未收到。為了促銷商品,減少庫存,甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款采取如下折扣政策:2/10,1/20,n/30。甲公司于2012年12月15日收到該價(jià)款。
(4)甲公司除實(shí)體店銷售外,還有-條網(wǎng)上銷售渠道,主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對于-批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式,即單套銷售或以團(tuán)購方式銷售。該裙裝的單套售價(jià)為299元/套,團(tuán)購價(jià)為199元/套。甲公司本年通過網(wǎng)上銷售渠道,全年共銷售上述女裙40萬套。其中,以團(tuán)購方式銷售35萬套。按照約定,網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺支付1元的手續(xù)費(fèi)。每套成本為150元。價(jià)款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

2.問答題

A公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出,所得稅匯算清繳也于當(dāng)日完成,2014年1月1日至4月30日期間注冊會計(jì)師對A公司的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題。
(1)2013年10月15日.與甲公司簽訂-項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定,該設(shè)備安裝期限為4個月,合同總價(jià)款為180萬元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元,至12月31日,已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用80萬元(均為安裝人員工資),預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用50萬元。假定該合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)。A公司按照80萬元確認(rèn)了收人。
(2)2013年8月31日.A公司與乙公司簽訂了-項(xiàng)質(zhì)押式回購協(xié)議,協(xié)議約定,A公司以500萬元的價(jià)格將-項(xiàng)可供出售權(quán)益工具出售給乙公司,于5個月后以550萬元的價(jià)格購回該可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始投資成本為300萬元,持有期間發(fā)生公允價(jià)值變動收益50萬元。A公司終止確認(rèn)了該可供出售金融資產(chǎn),確認(rèn)投資收益200萬元,經(jīng)查年末此金融資產(chǎn)公允價(jià)值為400萬元。
(3)2013年11月1日,丙公司以A公司生產(chǎn)的某項(xiàng)產(chǎn)品侵犯了其專利權(quán)為由,對其提起訴訟,要求賠償損失100萬元。A公司經(jīng)核實(shí)后認(rèn)為很可能承擔(dān)該義務(wù),但是A公司認(rèn)定該侵權(quán)行為的發(fā)生與第三方M公司有關(guān),因此對M公司提出賠償要求,并基本確定可以從M公司取得賠償80萬元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理:借記營業(yè)外支出100萬元,貸記預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元,同時(shí)確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。按照稅法規(guī)定,該項(xiàng)訴訟的損失和賠償在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許納人應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出之前尚未進(jìn)行終審判決。
(4)6月30日,A公司從美國二級市場上按照市價(jià)購入丁公司發(fā)行的股票500萬股,作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該股票的市場價(jià)格為2美元/股,當(dāng)日即期匯率為1美元-6.65元人民幣。A公司另支付手續(xù)費(fèi)10美元。至年末,該股票的市場價(jià)格為2.8美元/股,年末的即期匯率為1美元=6.50元人民幣。A公司年末確認(rèn)了資本公積2535萬元人民幣,同時(shí)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”151.5萬元人民幣。A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司2013年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為5000萬元。上述事項(xiàng)中除特殊說明外,稅法規(guī)定與會計(jì)處理均-致。
要求:
(1)根據(jù)資料(1)至資料(4),逐項(xiàng)判斷各項(xiàng)處理是否正確,并說明理由,如不正確,做出更正分錄。
(2)計(jì)算經(jīng)過更正處理后,A公司實(shí)際應(yīng)交所得稅的金額,并計(jì)算上述調(diào)整除所得稅調(diào)整外對資產(chǎn)的影響金額。(不考慮未分配利潤的結(jié)轉(zhuǎn)分錄)。

4.多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于收入的確認(rèn)說法正確的有()。

A.宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)于相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)為收入
B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi),在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入
C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi),應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入
D.長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi),通常應(yīng)在收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)為收入

5.多項(xiàng)選擇題AS公司為上市公司,2013年1月1日取得MN公司發(fā)行在外的債券1000萬份,支付購買價(jià)款1180萬元,另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。該債券的面值為1元/份,票面利率為10%,為MN公司2012年初發(fā)行,期限為5年,每年1月5日支付上年度利息。AS公司取得該項(xiàng)債券后作為可供出售金融資產(chǎn)核算,1月5日收到債券利息100萬元。假定該債券實(shí)際利率為7%,期末公允價(jià)值為1100萬元。則下列會計(jì)處理正確的有()。

A.支付的相關(guān)稅費(fèi)20萬元應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值
B.該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1200萬元
C.該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動金額為23萬元
D.該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)對2013年損益的影響金額為197萬元

最新試題

下列選項(xiàng)中,政府會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的是()

題型:單項(xiàng)選擇題

政府會計(jì)主體一般應(yīng)采用的折舊方法為()。

題型:單項(xiàng)選擇題

政府會計(jì)主體外購的無形資產(chǎn),其成本不包括()。

題型:單項(xiàng)選擇題

政府會計(jì)主體確定固定資產(chǎn)使用年限,應(yīng)當(dāng)考慮下列因素()。

題型:多項(xiàng)選擇題

無形資產(chǎn)預(yù)期不能為單位帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的,予以核銷的金額為()。

題型:單項(xiàng)選擇題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中,不正確的是()。

題型:單項(xiàng)選擇題

政府會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的類別在附注中披露與無形資產(chǎn)有關(guān)信息包括()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷年限的確定說法正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

某事業(yè)單位擴(kuò)建辦公樓,辦公樓賬面金額為2000萬元,已提折舊800萬元,擴(kuò)建費(fèi)用共計(jì)200萬元以銀行存款支付,工程完工交付使用時(shí),固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為()萬元。

題型:單項(xiàng)選擇題

為建造固定資產(chǎn)借入的專門借款的利息,屬于建設(shè)期間發(fā)生的,計(jì)入()。

題型:單項(xiàng)選擇題