注冊會計師所得稅單項選擇題每日一練(2019.01.20)

來源：考試資料網(wǎng)

1 甲公司于2×16年2月自公開市場以每股8元的價格取得A公司普通股200萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算（假定不考慮交易費用和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）。2×16年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市場價格為每股12元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期問的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25％，假定在未來期間不會發(fā)生變化。甲公司2×16年12月31日因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認的其他綜合收益為（）萬元。

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2 2013年12月31日，甲公司購入一棟寫字樓，并于當日對外出租，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，成本為1000萬元，稅法規(guī)定該寫字樓采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。2014年末，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為1400萬元。稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關(guān)于甲公司該項業(yè)務(wù)的所得稅處理，正確的是（）。

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3 甲公司20×4年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價975元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于20×4年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至20×4年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應(yīng)納稅所得額的處理，甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×4年度確認的遞延所得稅費用是（）。

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4 A公司2013年12月31日購入價值400萬元的設(shè)備一臺，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法與會計規(guī)定的預(yù)計使用期限和預(yù)計凈殘值相同。A公司適用的所得稅稅率為25%。2015年A公司因該設(shè)備應(yīng)確認的遞延所得稅負債發(fā)生額為（）萬元。

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5 甲公司為研發(fā)某項新技術(shù)2×16年發(fā)生研究開發(fā)支出共計300萬元，其中研究階段支出80萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件并形成無形資產(chǎn)的支出200萬元，甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在2×16年達到預(yù)定用途并攤銷10萬元。假定會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，甲公司2×16年12月31日該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

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